Чи оподатковуються перекази в цивільному шлюбі?

Питання оподаткування грошових переказів між партнерами, які живуть разом без офіційної реєстрації шлюбу, стало особливо актуальним після нових роз’яснень ДПС. Багато пар ведуть спільний бюджет, але не знають про податкові наслідки своїх фінансових операцій. В цій статті дізнаємось чи оподатковуються перекази в цивільному шлюбі.

Офіційна позиція ДПС

У червні 2025 року Державна податкова служба надала чітку відповідь на запитання про оподаткування переказів між партнерами в цивільному шлюбі. Лист ДПС від 13.06.2025 №642/2/99-00-24-01-02-02 остаточно врегулював це питання.

Ключові висновки ДПС:

Грошові перекази між партнерами в цивільному шлюбі розглядаються як оподатковуваний дохід, який підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором на загальних підставах.

Правове обґрунтування

Позиція ДПС щодо оподаткування переказів у цивільному шлюбі базується на чіткому розмежуванні понять у Сімейному та Податковому кодексах України. Розуміння правової логіки допомагає усвідомити обґрунтованість такого підходу та неможливість його оскарження.

Сімейний кодекс України

Згідно зі статтею 21 СКУ, шлюб – це сімейний союз жінки та чоловіка, зареєстрований в органі державної реєстрації актів цивільного стану.

Важливо: Проживання однією сім’єю жінки та чоловіка без шлюбу не є підставою для виникнення прав та обов’язків подружжя.

Податковий кодекс України

Стаття 174 ПКУ встановлює, що подарунки від членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення оподатковуються за ставкою 0%. Однак, пункт 14.1.263 ПКУ чітко визначає, що членами сім’ї першого ступеня споріднення вважаються чоловік або дружина – тобто особи, які перебувають у зареєстрованому шлюбі.

Практичні наслідки

Розуміння конкретних випадків застосування податкового законодавства допомагає парам у цивільному шлюбі правильно планувати свої фінанси та уникати неприємних сюрпризів під час податкових перевірок.

Що оподатковується?

Оподатковуються всі грошові перекази між партнерами в цивільному шлюбі, які:

• Не передбачають обов’язкового повернення
• За своїм призначенням є подарунками
• Здійснюються регулярно або одноразово

Фактично, під оподаткування підпадають практично всі фінансові операції між партнерами в цивільному шлюбі, окрім офіційно оформлених позик з документальним підтвердженням зобов’язання повернення коштів.

Ставки оподаткування:

Загальне податкове навантаження 23% означає, що з кожних 100 гривень переказу 23 гривні мають бути сплачені як податки. Це суттєве фінансове навантаження, особливо при регулярних переказах, яке робить офіційну реєстрацію шлюбу економічно доцільною навіть для пар, які з принципових міркувань уникали формалізації стосунків.

Хто сплачує податок?

Податок сплачує особа, яка отримує грошовий переказ. Згідно з пунктом 168.2.1 ПКУ, платник податку зобов’язаний:

• Включити отримані кошти до загального річного оподатковуваного доходу
• Подати податкову декларацію
• Сплатити ПДФО та військовий збір

Важливо розуміти, що відповідальність за сплату податків лежить саме на отримувачі коштів, а не на відправнику. Це означає, що при плануванні сімейного бюджету необхідно враховувати, що особа, яка отримує перекази, повинна мати додаткові кошти для сплати 23% податкового навантаження або самостійно зменшувати суму до отримання на відповідний відсоток.

Практичні приклади

Щоб краще зрозуміти фінансові наслідки переказів між партнерами в цивільному шлюбі, розглянемо конкретні ситуації з точними розрахунками податкового навантаження.

Важливо: Податок сплачує особа, яка отримує переказ. При щомісячних переказах податкове навантаження становить 23% від суми, що може суттєво вплинути на сімейний бюджет.

Як показують розрахунки, податкове навантаження на перекази в цивільному шлюбі є досить відчутним – кожна четверта гривня йде на податки. При регулярних переказах це може становити десятки тисяч гривень на рік, що робить офіційну реєстрацію шлюбу економічно вигідною навіть без урахування інших правових переваг.

Як уникнути оподаткування?

Зареєструйте офіційний шлюб – це єдиний спосіб уникнути оподаткування переказів між партнерами.

Після реєстрації шлюбу:

• Перекази між подружжям оподатковуються за ставкою 0%
• Військовий збір не нараховується
• Не потрібно подавати декларації про такі доходи

Таким чином, офіційна реєстрація шлюбу повністю звільняє від податкового навантаження на взаємні перекази, що при активному веденні спільного бюджету може заощадити десятки тисяч гривень щорічно та значно спростити податкову звітність.

Альтернативні варіанти (обмежені)

Спільний рахунок – відкриття спільного банківського рахунка може частково вирішити проблему, але не усуває всі ризики при податкових перевірках.

Документування позик – оформлення переказів як повернення боргу, але це вимагає ретельного документування та може викликати питання при перевірці.

Ризики при приховуванні доходів

Деякі пари намагаються уникнути оподаткування переказів, не декларуючи отримані кошти. Однак сучасні системи банківського моніторингу та податкового контролю роблять такі спроби вкрай ризикованими та економічно невигідними.

Адміністративна відповідальність

Стаття 164 КУпАП передбачає штраф за несвоєчасну подачу декларації:

• 170-340 грн за прострочення до 30 днів
• 340-850 грн за прострочення понад 30 днів

Хоча суми адміністративних штрафів можуть здатися невеликими, вони є лише початком проблем – після виявлення прострочення декларації податкова служба обов’язково проведе детальну перевірку всіх доходів за відповідний період.

Фінансові санкції

Пеня за несплату податку:

• 120% річних від суми заборгованості
• Донарахування основного податку
• Штрафні санкції за приховування доходів

Фінансові санкції є найбільш болючими – при річній ставці пені 120% заборгованість може збільшитися втричі всього за 2-3 роки. Це означає, що спроба “заощадити” 23% на податках може обернутися втратами у сотні відсотків від первинної суми.

Поширені помилки

Багато пар у цивільному шлюбі діють на основі хибних уявлень про податкове законодавство, що призводить до неприємних сюрпризів під час взаємодії з податковими органами. Розгляньмо найтиповіші упередження та їх реальні наслідки.

Головний висновок: Грошові перекази з картки на картку між партнерами в цивільному шлюбі підлягають оподаткуванню ПДФО (18%) та військовим збором (5%), що становить загалом 23% від суми переказу.

Ключові рекомендації:

Для економії податків: Зареєструйте офіційний шлюб – це єдиний законний спосіб уникнути оподаткування взаємних переказів.

Для законослухняних громадян: Ведіть облік всіх отриманих переказів та своєчасно подавайте декларації про доходи.

Для планування бюджету: Враховуйте податкове навантаження 23% при плануванні сімейних фінансів.

Офіційна позиція ДПС є остаточною та однозначною: без реєстрації шлюбу грошові перекази між партнерами оподатковуються на загальних підставах. Це рішення спрямоване на забезпечення рівності всіх платників податків та стимулювання офіційної реєстрації шлюбних відносин.

Автор консультації: Янків Богдан Любомирович

Джерело: адвокат Янків

АЛЬТЕРНАТИВНА ПОЗИЦІЯ:   

Річ у тім, що за приписами ст. 74 СКУ особам, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, на праві спільної сумісної власності належить майно, набуте ними за час спільного проживання або набуте в результаті спільної праці та за спільні грошові кошти (якщо інше не встановлено письмовим договором між ними). На це майно поширюються положення глави 8 цього Кодексу – тобто всі положення щодо права спільної сумісної власності подружжя.

Такі особи, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, як дружина та чоловік, мають рівні права на володіння, користування і розпоряджання майном, що належить їм на праві спільної сумісної власності, якщо інше не встановлено домовленістю між ними. Це правило застосовується і до майна у вигляді зарплати, інших грошових коштів та доходів за ст. 61 СКУ осіб, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу.

Тому, наприклад, якщо військовий певну частину свого грошового забезпечення регулярно перераховує цивільній дружині, то ці кошти не підлягають оподаткуванню.

Увага! На осіб, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, поширюється правовий режим майна, встановлений та врегульований для подружжя (тобто для осіб, які перебувають у зареєстрованому шлюбі).

Зазначимо, що приписи ПКУ, на які покликаються податкові органи у своєму роз’ясненні щодо порядку оподаткування переказу коштів між рахунками осіб, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, також стосуються саме майнових відносин таких осіб.

Звісно, ми їх не можемо прирівняти до подружжя у зареєстрованому шлюбі (адже згідно з пп. 14.1.263 ПКУ членами сім’ї фізособи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV ПКУ вважаються, зокрема, її чоловік або дружина). Проте з метою оподаткування доходів (майна) таких осіб ми можемо прирівняти доходи, отримані особами, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, до оподаткування доходів, отриманих подружжям шляхом переказу коштів з рахунків один одному.

І якщо доходи офіційного зареєстрованого подружжя, отримані на картку шляхом переказу коштів один одному, не підлягають оподаткуванню, то й аналогічні дії осіб, які перебувають у цивільному шлюбі, також не мають оподатковуватись за тим самим принципом. Навіть якщо прямо про це у ПКУ не сказано.

У будь-якому разі не варто забувати, що одним із принципів ПКУ є презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу (пп. 4.1.4 ПКУ).

Зверніть увагу! Податкові органи наразі аналізують ситуацію з переказами коштів саме з точки зору Сімейного кодексу України, оскільки для підтримки описаної позиції в частині визнання переказаних коштів спільної сумісної власністю таких осіб, які проживають однією сім’єю без реєстрації шлюбу, податковому органу потрібні підтвердні документи.

Що може бути підтвердним документом?

У разі отримання від податкових органів запитів або при оскарженні рішень щодо нарахування ПДФО та ВЗ на отримані перекази особам у цивільному шлюбі варто запастись хоча би одним із таких документів (зокрема, але не виключно):

• договором оренди квартири на двох осіб або одну особу з оплатою комунальних послуг іншою,
• фактом реєстрації за адресою спільного проживання (коли квартира належить на праві власності одній особі, а інша в ній зареєстрована),
• реєстрацією дитини (якщо така народжена не у шлюбі) за місцем проживання батьків чи одного з них,
• іншими документами, що вказують на спільне ведення господарства, періодичної оплати різних послуг/робіт та майна тощо.

Висновки та поради

Отже, наразі ви маєте дві позиції щодо одного питання: податківців, викладену тут, та автора цієї статті. І якщо ви вирішили захищати свої інтереси перед ДПС, маєте аргументи, якими зможете скористатися.

Зокрема, ви можете отримати індивідуальну податкову консультацію і спробувати оскаржити її в суді (на сьогодні відповідної судової практики поки що немає).

У будь-якому разі, попри існування численної судової практики, такої як рішення КСУ від 03.06.1999 за №5-рп/99 (справа про офіційне тлумачення терміну «член сім’ї») та щодо розгляду справ про встановлення фактів, що мають юридичне значення щодо доказів про факт проживання однією сім’єю чоловіка та жінки без шлюбу, до податкових відносин їх застосовувати не можна.

Адміністративні суди покликані вирішувати публічно-правові спори за участі суб’єктів владних повноважень, які й доказують правомірність прийнятих ними рішень та не можуть встановлювати факти проживання однією сім’єю в межах податкових спорів в силу приписів КАС України.

Автор: Канарьова Наталія

Джерело: «Дебет-Кредит»