Головна Блог ... Консультації від юристів Які податки має сплачувати фізична особа в Україні? Які податки має сплачувати фізична особа в Україні...

Які податки має сплачувати фізична особа в Україні?

Відключити рекламу
 - 16bb392978390966ac9405fd74f43477.jpg

Кожна країна має свій перелік податків для своїх резидентів. Звісно, що Україна не є виключенням. Тому, кожній фізичній особі, яка є резидентом України, необхідно знати які податки вона має сплачувати, за що саме та в якій сумі. Інакше податкова має право притягнути таку особу до відповідальності. Тому, як кажуть: «попереджений — значить озброєний».

Почнемо з того, хто ж такий «резидент». Фізична особа-резидент це фізична особа, яка:

  • є громадянином України;
  • має місце проживання в Україні;
  • постійно проживає в іншій країні, але має більш тісні особисті чи економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні (наприклад, місце постійного проживання членів її сім'ї або її реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності);
  • якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом періоду або періодів податкового року (цей пункт застосовується в разі неможливості визначити постійне проживання та центр життєвих інтересів особи).

Якщо ви підпадаєте хоча б під одну із категорій, ви вважаєтесь резидентом, а отже є платником податків.

Звісно, що податки мають нараховуватись на підставі якоїсь суми коштів. Але не завжди дохід особи може бути тільки у вигляді грошових коштів. Наприклад, отримання спадщини чи подарунку у вигляді нерухомості також підлягає оподаткуванню (якщо отримано від інших осіб, які НЕ належать до 1-го чи 2-го ступенів споріднення). В таких випадках важливо встановлювати вартість майна як доходу. Податковий кодекс України це називає базою оподаткування.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

  • доходи у вигляді заробітної плати (трудовий договір/контракт);
  • суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору (ЦПД);
  • суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк;
  • доходи від продажу об'єктів майнових і немайнових прав (зокрема інтелектуальної (промислової) власності, тощо)
  • дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування);
  • пасивні доходи, доходи у вигляді виграшів, призів;
  • інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах;
  • дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна;
  • дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди
  • сума страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум або пенсійних виплат, що сплачуються платнику податку за договорами довгострокового страхування життя (у тому числі за договорами страхування довічних пенсій) та недержавного пенсійного забезпечення;
  • дохід, отриманий платником податку як додаткове благо;
  • дохід, отриманий платником податку за зданий (проданий) ним брухт дорогоцінних металів, крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий Національному банку України;
  • іноземні доходи (питанню оподаткування іноземних доходів ми присвятили окрему статтю, бо там багато «підводних каменів», що заслуговують на окрему увагу)
  • інші доходи.

Загалом, цей перелік є приблизним (ми навели найпопулярніші види доходів). І, звісно, тут є багато винятків з визначеного переліку, але це питання вже вартує окремої податкової консультації.

Розібравшись із базою оподаткування, необхідно визначити види та ставки податків, що декларуються та сплачуються фізичною особою самостійно.

Які податки має декларувати та сплачувати фізична особа?

Одразу варто звернути увагу на наступне. Якщо вашим податковим агентом виступає інша фізична або юридична особа (роботодавець, тощо), які вже сплатили нижчеперелічені податки, то вам, як фізичній особі вже не потрібно декларувати і сплачувати відповідні податки. Однак, якщо у фізичної особи декілька видів доходу і, відповідно, різні податки на них, то в декларації сукупно зазначаються всі отримані види доходів протягом звітного податкового періоду (календарного року) та сплачуються лише ті податки, які ще не були сплачені.

  1. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).

Податок, яким оподатковуються всі доходи з переліку, які отримує фізична особа-резидент. В переважній більшості застосовується загальна ставка ПДФО в розмірі 18% від суми, яка підлягає оподаткуванню. Є ще спеціальні ставки в розмірі 9%, 5% та 0%.

Ставка ПДФО в розмірі 18% застосовується, зокрема, якщо це:

  • заробітна плата та всі інші виплати згідно трудового договору/контракту;
  • стипендія;
  • суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк;
  • доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду;
  • інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами;
  • дохід за зданий брухт дорогоцінних металів (крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ);
  • різного роду виграші чи призи (крім виграшів, призів у лотерею) на користь резидентів або нерезидентів, в тому числі у лотерею, тощо;
  • різного роду проценти (від депозиту, кешбек, тощо);
  • роялті;
  • дохід від продажу (обміну) протягом звітного року 3-го (та наступних) об'єкту рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда);
  • спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця – нерезидента, та будь-який об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем – нерезидентом;
  • іноземні доходи.

Ставка ПДФО у розмірі 9% встановлена для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток.

Ставка ПДФО в розмірі 5% застосовується, зокрема, якщо це:

  • дивіденди по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування);
  • дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 ПКУ, а також дохід від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в п.172.1;
  • дохід від продажу (обміну) протягом звітного року 2-го об'єкту рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда);
  • вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця 1-го та 2-го ступеня споріднення.

Ставка ПДФО в розмірі 0% застосовується, зокрема, якщо це:

  • вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення;
  • вартість власності, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування а також вартість власності, що успадковується дитиною-інвалідом (є винятки);
  • грошові заощадження, поміщені до 02.01.1992р. в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, або у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося.

2. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ).

ЄСВ встановлений у розмірі 22% від отриманого доходу (заробітна плата, дохід від підприємницької діяльності, допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами). Це ваш «стаж», який враховуватиметься при виході на пенсію. Залежно від виду доходу, ЄСВ сплачується або фізичною особою самостійно або її податковим агентом (наприклад, це роботодавець).

При цьому, сума ЄСВ має свої межі. Мінімальна сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску та не може перевищувати ніж передбачена ставка ЄСВ для 15 мінімальних розмірів заробітних плат на місяць.

Ставки ЄСВ за 2024 рік становлять:

Мінімальний розмір ЄСВ з 1 січня по 31 березня 2024 року 1 562 грн.

Мінімальний розмір ЄСВ з 1 квітня по 31 грудня 2024 року 1 760 грн.

Максимальний розмір ЄСВ з 1 січня по 31 березня 2024 року 23 430 грн.

Максимальний розмір ЄСВ з 1 квітня по 31 грудня 2024 року 26 400 грн.

3. Військовий збір (ВЗ).

Гадаємо, що тут все більш менш зрозуміло. Даний збір справляється майже зі всіх доходів фізичної особи-резидента і нерезидента (є декілька винятків, але вони стосуються здебільшого грошового забезпечення військовослужбовців та інших прирівняних до них осіб). Єдине, що до 01 грудня 2024 року військовий збір становив 1,5%, а з 01 грудня 2024 року складатиме 5%.

4. Податок на майно.

Податок на майно складається з: 1) податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, 2) транспортного податку і 3) плати за землю.

5. Податок не нерухоме майно.

Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості. Тут податок рахується залежно від загальної площі об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток. Ставка податку - у розмірі, що не перевищує 1,5 % розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування. Ставку податку визначає орган місцевого самоврядування (місцева, районна у місті, сільська селищна рада). Хоча цей податок не нараховується якщо:

а) квартира/квартири (незалежно від їх кількості) мають площу до 60 кв. метрів;

б) житловий будинок/будинки (незалежно від їх кількості) мають площу до 120 кв. метрів;

в) у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків (у тому числі їх часток), якщо площа становить до 180 кв. метрів.

6. Транспортний податок.

Платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі. При цьому, оподаткуванню підлягають легкові автомобілі, з року випуску яких минуло НЕ більше 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 гривень за кожен легковий автомобіль, що є об’єктом оподаткування. ДПС України має надіслати податкове/і повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку разом з детальним розрахунком суми/сум податку та відповідні платіжні реквізити до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року).

До речі, перелік таких автомобілів офіційно затверджується Міністерством економіки України та публікується щороку на сайті до 1 лютого податкового (звітного) року (затверджений перелік на 2024 рік).

7. Плата за землю.

Це обов’язковий платіж, що справляється у формі земельного податку (справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів) або орендної плати (нараховується щодо земель комунальної та державної власності). Базою оподаткування є або а) нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, або б) площа земельної ділянки, нормативну грошову оцінку якої не проведено.

Ставка податку за земельні ділянки, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3% від їх нормативної грошової оцінки, для земель загального користування - не більше 1% від їх нормативної грошової оцінки, для сільськогосподарських угідь - не менше 0,3% та не більше 1% від їх нормативної грошової оцінки, а для лісових земель - не більше 0,1% від їх нормативної грошової оцінки.

Ставка податку за земельні ділянки, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), розташовані за межами населених пунктів або в межах населених пунктів, встановлюється у розмірі не більше 5% від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, для сільськогосподарських угідь - не менше 0,3% та не більше 5% від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, а для лісових земель - не більше 0,1% від нормативної грошової оцінки площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області.

Верховна Рада Автономної Республіки Крим та органи місцевого самоврядування встановлюють ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території. Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), щороку до 1 травня. Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Пільги по сплаті, до речі, також передбачені. Від сплати податку звільняються (з певними обмеженнями щодо площі земельної ділянки):

  • особи з інвалідністю першої і другої групи;
  • фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;
  • пенсіонери (за віком);
  • ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";
  • фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

8. Є ще також туристичний збір, який ви фактично сплачуєте через готелі, хостели, туристичні бази тощо (вони виступають вашими податковими агентами).

Які доходи не підлягають оподаткуванню /звільнені від оподаткування?

Податковий кодекс України встановлює також перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню. В цей перелік входить:

  • благодійна, у тому числі гуманітарна допомога, яка надходить на користь фізичної особи у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги);

Звертаємо увагу!

Якщо сума благодійної допомоги в своїй сукупності протягом звітного (податкового) року перевищує 500 розмірів мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня звітного року, - на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні й побутові потреби та на інші потреби, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою 18 % + обов`язок подачі декларації про майновий стан і доходи із зазначенням сум благодійної допомоги.

  • дохід у вигляді бюджетного гранту під час його нарахування (виплати, надання) на користь платника податків;
  • сума регулярних та послідовних виплат (ануїтетів) за договором довгострокового страхування життя або пенсійних виплат за договором пенсійного вкладу, пенсійних та цільових виплат учасника фонду банківського управління, пенсійних виплат на визначений строк, одноразових пенсійних виплат або довічних пенсій, нарахованих та/або виплачених платнику податку - резиденту, який не досяг повноліття або має вік не менше ніж 70 років;
  • сума страхової виплати за договором довгострокового страхування життя, якщо внаслідок страхового випадку застрахована особа отримала інвалідність I групи;
  • дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) один раз протягом звітного податкового року, за умови перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років. Мова йде про:

а) житловий будинок, квартиру або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці);

б) земельну ділянку, що не перевищує норми безоплатної передачі;

в) земельної ділянки с/г призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій або приватизації земельних ділянок, що перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років не поширюється на майно, отримане платником податку у спадщину.

Звітування перед податковою: декларуємо доходи

Про всі доходи, які ви отримали та які підлягають оподаткуванню, ви зобов`язані повідомити Державну податкову службу України шляхом подачі податкової декларації про майновий стан і доходи фізичної особи та сплатити податки в установлені законодавством порядку та терміни.

Якщо у вас дохід тільки у вигляді заробітної плати, то податковим агентом (особою, що зобов’язана сплатити податки) виступає роботодавець і вам не потрібно подавати декларацію ще раз (та, тим більше, ще раз сплачувати податки). Якщо ви уклали цивільно-правовий договір (ЦПД) (договір про надання послуг, севрісний контракт, тощо) або співпрацюєте з іноземною компанією (в тому числі благодійними та іншими неурядовими міжнародними організаціями, з врахуванням винятків), то декларацію вам необхідно подавати самостійно.

Форма для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи тут. В декларації зазначаються всі види отриманих доходів протягом звітного періоду (календарного) року, однак нарахування податку, що підлягає сплаті, здійснюється на ті доходи, по яким такі податки ще не були задекларовані і сплачені.

Основні терміни, як вам необхідно запам’ятати:

  • До 1 травня року, наступного за звітним (можна заповнити та подати особисто або через уповноваженого представника (з чим ми також успішно допомагаємо) заповнюється і подається Декларація про майновий стан і доходи фізичної особи.
  • До 1 серпня року, наступного за звітним всі податки мають бути сплачені.

 

Тобто, декларацію за 2024 рік ви маєте подати до 1 травня 2025 року, а сплатити податки за 2024 рік – до 1 серпня 2025 року.

Після прочитання цієї статті у вас можуть виникнути запитання: «А як податкова дізнається про отриманий дохід»? чи «Що буде, якщо я не повідомлю податкову про отриманий дохід? Не хочу подавати цю декларацію та сплачувати податки». Сплата податків - це обов`язок, передбачений законодавством. І за невиконання такого обов`язку передбачена відповідальність (податкова, адміністративна та навіть кримінальна). ДПС України має певні «інструменти» для того, щоб отримати інформацію про отримані вами доходи. Яскравим прикладом одного із «інструментів» в цьому році став перший міжнародний автоматичний обмін податковою інформацією відповідно до стандарту CRS (Common Reporting Standard). Державна податкова служба України отримала доступ до даних про фінансові рахунки податкових резидентів України за кордоном. Ці дані включають інформацію про залишки на рахунках, доходи від інвестицій, дивіденди, відсотки тощо. Відбувся такий обмін в жовтні 2024 року та охопив дані за друге півріччя 2023 року. Наступний обмін відбудеться в 2025 році.

Відповідальність за ухилення від сплати податків буде незабаром представлена в окремій статті – слідкуйте за нашими оновленнями.

Загалом, тема податків є дуже обширною і ми просто фізично не вмістимо всю цю інформацію в одну статтю (до речі, готуємо для вас цілу серію статей, де ми вам розповімо про базові питання, які можуть виникати по податкам). Хоча кожна окрема ситуація особи зазвичай потребує більш детального аналізу.

Тому, якщо вам необхідна кваліфікована юридична допомога в податкових питаннях, ви завжди можете написати або подзвонити до нашого адвокатського об`єднання «V.I.Partners».

З радістю допоможемо вам розібратись в складнощах оподаткування, за потреби візьмемо «тягар» вашого податкового звітування на себе або допоможемо відстояти ваші права та інтереси перед податковою.

Автор консультації: V. I. Partners Law Firm

  • 765

    Переглядів

  • 0

    Коментарі

  • 765

    Переглядів

  • 0

    Коментарі


  • Подякувати Відключити рекламу

    Залиште Ваш коментар:

    Додати

    КОРИСТУЙТЕСЯ НАШИМИ СЕРВІСАМИ ДЛЯ ОТРИМАННЯ ЮРИДИЧНИХ ПОСЛУГ та КОНСУЛЬТАЦІЙ

    • Безкоштовна консультація

      Отримайте швидку відповідь на юридичне питання у нашому месенджері, яка допоможе Вам зорієнтуватися у подальших діях

    • ВІДЕОДЗВІНОК ЮРИСТУ

      Ви бачите свого юриста та консультуєтесь з ним через екран , щоб отримати послугу Вам не потрібно йти до юриста в офіс

    • ОГОЛОСІТЬ ВЛАСНИЙ ТЕНДЕР

      Про надання юридичної послуги та отримайте найвигіднішу пропозицію

    • КАТАЛОГ ЮРИСТІВ

      Пошук виконавця для вирішення Вашої проблеми за фильтрами, показниками та рейтингом

    Популярні консультації

    Дивитись всі консультації
    Дивитись всі консультації
    logo

    Юридичні застереження

    Protocol.ua є власником авторських прав на інформацію, розміщену на веб - сторінках даного ресурсу, якщо не вказано інше. Під інформацією розуміються тексти, коментарі, статті, фотозображення, малюнки, ящик-шота, скани, відео, аудіо, інші матеріали. При використанні матеріалів, розміщених на веб - сторінках «Протокол» наявність гіперпосилання відкритого для індексації пошуковими системами на protocol.ua обов`язкове. Під використанням розуміється копіювання, адаптація, рерайтинг, модифікація тощо.

    Повний текст

    Приймаємо до оплати