4
0
765
Кожна країна має свій перелік податків для своїх резидентів. Звісно, що Україна не є виключенням. Тому, кожній фізичній особі, яка є резидентом України, необхідно знати які податки вона має сплачувати, за що саме та в якій сумі. Інакше податкова має право притягнути таку особу до відповідальності. Тому, як кажуть: «попереджений — значить озброєний».
Почнемо з того, хто ж такий «резидент». Фізична особа-резидент це фізична особа, яка:
Якщо ви підпадаєте хоча б під одну із категорій, ви вважаєтесь резидентом, а отже є платником податків.
Звісно, що податки мають нараховуватись на підставі якоїсь суми коштів. Але не завжди дохід особи може бути тільки у вигляді грошових коштів. Наприклад, отримання спадщини чи подарунку у вигляді нерухомості також підлягає оподаткуванню (якщо отримано від інших осіб, які НЕ належать до 1-го чи 2-го ступенів споріднення). В таких випадках важливо встановлювати вартість майна як доходу. Податковий кодекс України це називає базою оподаткування.
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:
Загалом, цей перелік є приблизним (ми навели найпопулярніші види доходів). І, звісно, тут є багато винятків з визначеного переліку, але це питання вже вартує окремої податкової консультації.
Розібравшись із базою оподаткування, необхідно визначити види та ставки податків, що декларуються та сплачуються фізичною особою самостійно.
Які податки має декларувати та сплачувати фізична особа?
Одразу варто звернути увагу на наступне. Якщо вашим податковим агентом виступає інша фізична або юридична особа (роботодавець, тощо), які вже сплатили нижчеперелічені податки, то вам, як фізичній особі вже не потрібно декларувати і сплачувати відповідні податки. Однак, якщо у фізичної особи декілька видів доходу і, відповідно, різні податки на них, то в декларації сукупно зазначаються всі отримані види доходів протягом звітного податкового періоду (календарного року) та сплачуються лише ті податки, які ще не були сплачені.
Податок, яким оподатковуються всі доходи з переліку, які отримує фізична особа-резидент. В переважній більшості застосовується загальна ставка ПДФО в розмірі 18% від суми, яка підлягає оподаткуванню. Є ще спеціальні ставки в розмірі 9%, 5% та 0%.
Ставка ПДФО в розмірі 18% застосовується, зокрема, якщо це:
Ставка ПДФО у розмірі 9% встановлена для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток.
Ставка ПДФО в розмірі 5% застосовується, зокрема, якщо це:
Ставка ПДФО в розмірі 0% застосовується, зокрема, якщо це:
2. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ).
ЄСВ встановлений у розмірі 22% від отриманого доходу (заробітна плата, дохід від підприємницької діяльності, допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами). Це ваш «стаж», який враховуватиметься при виході на пенсію. Залежно від виду доходу, ЄСВ сплачується або фізичною особою самостійно або її податковим агентом (наприклад, це роботодавець).
При цьому, сума ЄСВ має свої межі. Мінімальна сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску та не може перевищувати ніж передбачена ставка ЄСВ для 15 мінімальних розмірів заробітних плат на місяць.
Ставки ЄСВ за 2024 рік становлять:
Мінімальний розмір ЄСВ з 1 січня по 31 березня 2024 року 1 562 грн.
Мінімальний розмір ЄСВ з 1 квітня по 31 грудня 2024 року 1 760 грн.
Максимальний розмір ЄСВ з 1 січня по 31 березня 2024 року 23 430 грн.
Максимальний розмір ЄСВ з 1 квітня по 31 грудня 2024 року 26 400 грн.
3. Військовий збір (ВЗ).
Гадаємо, що тут все більш менш зрозуміло. Даний збір справляється майже зі всіх доходів фізичної особи-резидента і нерезидента (є декілька винятків, але вони стосуються здебільшого грошового забезпечення військовослужбовців та інших прирівняних до них осіб). Єдине, що до 01 грудня 2024 року військовий збір становив 1,5%, а з 01 грудня 2024 року складатиме 5%.
4. Податок на майно.
Податок на майно складається з: 1) податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, 2) транспортного податку і 3) плати за землю.
5. Податок не нерухоме майно.
Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості. Тут податок рахується залежно від загальної площі об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток. Ставка податку - у розмірі, що не перевищує 1,5 % розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування. Ставку податку визначає орган місцевого самоврядування (місцева, районна у місті, сільська селищна рада). Хоча цей податок не нараховується якщо:
а) квартира/квартири (незалежно від їх кількості) мають площу до 60 кв. метрів;
б) житловий будинок/будинки (незалежно від їх кількості) мають площу до 120 кв. метрів;
в) у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків (у тому числі їх часток), якщо площа становить до 180 кв. метрів.
6. Транспортний податок.
Платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі. При цьому, оподаткуванню підлягають легкові автомобілі, з року випуску яких минуло НЕ більше 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 гривень за кожен легковий автомобіль, що є об’єктом оподаткування. ДПС України має надіслати податкове/і повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку разом з детальним розрахунком суми/сум податку та відповідні платіжні реквізити до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року).
До речі, перелік таких автомобілів офіційно затверджується Міністерством економіки України та публікується щороку на сайті до 1 лютого податкового (звітного) року (затверджений перелік на 2024 рік).
7. Плата за землю.
Це обов’язковий платіж, що справляється у формі земельного податку (справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів) або орендної плати (нараховується щодо земель комунальної та державної власності). Базою оподаткування є або а) нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, або б) площа земельної ділянки, нормативну грошову оцінку якої не проведено.
Ставка податку за земельні ділянки, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі не більше 3% від їх нормативної грошової оцінки, для земель загального користування - не більше 1% від їх нормативної грошової оцінки, для сільськогосподарських угідь - не менше 0,3% та не більше 1% від їх нормативної грошової оцінки, а для лісових земель - не більше 0,1% від їх нормативної грошової оцінки.
Ставка податку за земельні ділянки, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), розташовані за межами населених пунктів або в межах населених пунктів, встановлюється у розмірі не більше 5% від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, для сільськогосподарських угідь - не менше 0,3% та не більше 5% від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, а для лісових земель - не більше 0,1% від нормативної грошової оцінки площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області.
Верховна Рада Автономної Республіки Крим та органи місцевого самоврядування встановлюють ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території. Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки, у тому числі право на яку фізична особа має як власник земельної частки (паю), щороку до 1 травня. Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.
Пільги по сплаті, до речі, також передбачені. Від сплати податку звільняються (з певними обмеженнями щодо площі земельної ділянки):
8. Є ще також туристичний збір, який ви фактично сплачуєте через готелі, хостели, туристичні бази тощо (вони виступають вашими податковими агентами).
Які доходи не підлягають оподаткуванню /звільнені від оподаткування?
Податковий кодекс України встановлює також перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню. В цей перелік входить:
Звертаємо увагу!
Якщо сума благодійної допомоги в своїй сукупності протягом звітного (податкового) року перевищує 500 розмірів мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня звітного року, - на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні й побутові потреби та на інші потреби, сума перевищення над таким розміром оподатковується за ставкою 18 % + обов`язок подачі декларації про майновий стан і доходи із зазначенням сум благодійної допомоги.
а) житловий будинок, квартиру або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи об’єкт незавершеного будівництва таких об’єктів, земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці);
б) земельну ділянку, що не перевищує норми безоплатної передачі;
в) земельної ділянки с/г призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій або приватизації земельних ділянок, що перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину.
Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку більше трьох років не поширюється на майно, отримане платником податку у спадщину.
Звітування перед податковою: декларуємо доходи
Про всі доходи, які ви отримали та які підлягають оподаткуванню, ви зобов`язані повідомити Державну податкову службу України шляхом подачі податкової декларації про майновий стан і доходи фізичної особи та сплатити податки в установлені законодавством порядку та терміни.
Якщо у вас дохід тільки у вигляді заробітної плати, то податковим агентом (особою, що зобов’язана сплатити податки) виступає роботодавець і вам не потрібно подавати декларацію ще раз (та, тим більше, ще раз сплачувати податки). Якщо ви уклали цивільно-правовий договір (ЦПД) (договір про надання послуг, севрісний контракт, тощо) або співпрацюєте з іноземною компанією (в тому числі благодійними та іншими неурядовими міжнародними організаціями, з врахуванням винятків), то декларацію вам необхідно подавати самостійно.
Форма для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи тут. В декларації зазначаються всі види отриманих доходів протягом звітного періоду (календарного) року, однак нарахування податку, що підлягає сплаті, здійснюється на ті доходи, по яким такі податки ще не були задекларовані і сплачені.
Основні терміни, як вам необхідно запам’ятати:
Тобто, декларацію за 2024 рік ви маєте подати до 1 травня 2025 року, а сплатити податки за 2024 рік – до 1 серпня 2025 року.
Після прочитання цієї статті у вас можуть виникнути запитання: «А як податкова дізнається про отриманий дохід»? чи «Що буде, якщо я не повідомлю податкову про отриманий дохід? Не хочу подавати цю декларацію та сплачувати податки». Сплата податків - це обов`язок, передбачений законодавством. І за невиконання такого обов`язку передбачена відповідальність (податкова, адміністративна та навіть кримінальна). ДПС України має певні «інструменти» для того, щоб отримати інформацію про отримані вами доходи. Яскравим прикладом одного із «інструментів» в цьому році став перший міжнародний автоматичний обмін податковою інформацією відповідно до стандарту CRS (Common Reporting Standard). Державна податкова служба України отримала доступ до даних про фінансові рахунки податкових резидентів України за кордоном. Ці дані включають інформацію про залишки на рахунках, доходи від інвестицій, дивіденди, відсотки тощо. Відбувся такий обмін в жовтні 2024 року та охопив дані за друге півріччя 2023 року. Наступний обмін відбудеться в 2025 році.
Відповідальність за ухилення від сплати податків буде незабаром представлена в окремій статті – слідкуйте за нашими оновленнями.
Загалом, тема податків є дуже обширною і ми просто фізично не вмістимо всю цю інформацію в одну статтю (до речі, готуємо для вас цілу серію статей, де ми вам розповімо про базові питання, які можуть виникати по податкам). Хоча кожна окрема ситуація особи зазвичай потребує більш детального аналізу.
Тому, якщо вам необхідна кваліфікована юридична допомога в податкових питаннях, ви завжди можете написати або подзвонити до нашого адвокатського об`єднання «V.I.Partners».
З радістю допоможемо вам розібратись в складнощах оподаткування, за потреби візьмемо «тягар» вашого податкового звітування на себе або допоможемо відстояти ваші права та інтереси перед податковою.
Автор консультації: V. I. Partners Law Firm
Переглядів
Коментарі
Переглядів
Коментарі
Отримайте швидку відповідь на юридичне питання у нашому месенджері, яка допоможе Вам зорієнтуватися у подальших діях
Ви бачите свого юриста та консультуєтесь з ним через екран , щоб отримати послугу Вам не потрібно йти до юриста в офіс
Про надання юридичної послуги та отримайте найвигіднішу пропозицію
Пошук виконавця для вирішення Вашої проблеми за фильтрами, показниками та рейтингом
Переглядів:
298
Коментарі:
0
Переглядів:
799
Коментарі:
0
Переглядів:
347
Коментарі:
0
Переглядів:
622
Коментарі:
0
Переглядів:
481
Коментарі:
0
Переглядів:
991
Коментарі:
2
Protocol.ua є власником авторських прав на інформацію, розміщену на веб - сторінках даного ресурсу, якщо не вказано інше. Під інформацією розуміються тексти, коментарі, статті, фотозображення, малюнки, ящик-шота, скани, відео, аудіо, інші матеріали. При використанні матеріалів, розміщених на веб - сторінках «Протокол» наявність гіперпосилання відкритого для індексації пошуковими системами на protocol.ua обов`язкове. Під використанням розуміється копіювання, адаптація, рерайтинг, модифікація тощо.
Повний текстПриймаємо до оплати
Copyright © 2014-2025 «Протокол». Всі права захищені.