Главная Блог ... Консультации от юристов Оренда приміщення у фізособи, якщо орендар є фізичною особою-підприємцем чи фізособою (громадянином): куди і як сплачувати ПДФО, відповідальність за несвоєчасну сплату податку? Оренда приміщення у фізособи, якщо орендар є фізич...

Оренда приміщення у фізособи, якщо орендар є фізичною особою-підприємцем чи фізособою (громадянином): куди і як сплачувати ПДФО, відповідальність за несвоєчасну сплату податку?

Отключить рекламу
 - tn1_0_59522300_1553854471_5c9df00791575.jpg

Порядок оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) визначених у п. 170.1 ст. 170 ПК України.

Підпунктом 170.1.2 п.170.1 ст.170 ПК України передбачено, що податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, є орендар.

Мінімальна сума орендного платежу визначається за Методикою визначення мінімальної суми орендного платежу за нерухоме майно фізичних осіб, затвердженою постановою Кабміну від 29.12.2010 р. №1253, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади.

Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди.

Станом на 2019 р. по м. Києві мінімальна вартість орендної плати за 1 кв/м встановлена - 17.83 грн.

Оподаткування таких доходів у фізичної особи відбуватиметься за ставкою, передбаченою пунктом 167.1 ПК України (18%) та військовим збором (1,5%).

Сплата ПДФО до бюджету здійснюється під час виплати такого оподатковуваного доходу – пп. 168.1.2 ПК. Якщо дохід було нараховано, але не виплачено, то податок сплачується протягом 30 днів місяця наступного за місяцем в якому було нараховано такий дохід – пп. 168.1.5 ПК.

Якщо такий дохід виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання) – пп. 168.1.4 ПК.

Відповідно, ПДФО, що нараховується при виплаті орендної плати фізособі чи фізичної особи підприємця, сплачується за місцезнаходженням орендаря (податкового агента).

Зверніть увагу! Фізична особа (орендодавець) за підсумками року буде зобов’язана подати декларацію про майновий стан і доходи, де вказати суми орендної плати та інших отриманих доходів (пп. 49.18.4 ПКУ).

Тобто, декларація подаються до контролюючого органу фізособою, що орендує приміщення у 2019 р.з 01.01.2020 р. до 01.05.2020 р. Сплата податку повинна відбутися до 1 липня 2020 р.

Якщо орендарем приміщення є фізична особа-підприємець, як кінцевий податковий агент, який зобов'язаний сплатити податки, повинна бути передбачена в умовах договору оренди приміщення та встановлено ставку орендної плати за 1кв/м., а також строки сплати по місячно. Декларацію (1ДФ) фізична особа-підприємець подає по квартально та сплачує податки, як податкові зобов'язання, що відображенні в декаларації з 1 ДФ під ознакою доходу «102», як виплати, що нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору. Якщо орендарем приміщення є фізособа, таких дохід відображається під ознакою «106», як надання мaйна в лізинг, оренду aбо суборенду згiдно з п. 170.1 cт. 170 ПК.

Відповідальність за несплату фізособою – орендодавцем чи фізичною особою-підприємцем щоквартально податку від надання в ореду нерухомого майна громадянину - орендарю чи суб'кту господарювання.

Фізична особа-підприємець, зобов'язаний сплачувати орендну плату та податок згідно умов договору.

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка сплачується фізособою – орендодавцем щоквартально, не є узгодженою, (оскільки податкове зобов’язання буде вважатись узгодженим тільки на підставі річної податкової декларації), відповідальності за порушення строків сплати не передбачено.

ВИСНОВОК:

1. Таким чином, фізична особа-підприємець чи фізична особа як орендар об'єктів нерухомості є податковим агентом орендодавця повинна нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету податок виходячи з мінімального розміру орендної плати, визначеного в порядку вищенаведених норми ПК. 2. Чітко визначте умови договору оренди приміщення: строки сплати, права та обов'язки сторін договору, порядок сплати, вартість 1 кв/м. встановлюється згідно умов договору, але не менше 17.83 грн. за 1 кв/м.

Друзі, відвідайте соціальні мережі Телеграм та Файсбук з питань оподаткування та аналізу судової практики.

https://t.me/tax_time (Телеграм).

Все про податки в Україні (Facebook).

Старший юрист ЮФ "П.С.П. ПРАВО" – Хітько Василь.

Автор консультації: Хітько Василь Миколайович

  • 45138

    Просмотров

  • 4

    Коментарии

  • 45138

    Просмотров

  • 4

    Коментарии


  • Поблагодарить Отключить рекламу

    Уважаемый Василий! Скажите на основании чего Вы делаете вывод о том, что фл является налоговым агентом при аренде недвижимости у фл, если пп.170.1.5 п.170.1 ст.170 НКУ установлено: «якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець.» Также из определения налогового агента (пп.14.1.180 п.14.1 ст. 14 НКУ) следует, что физическое лицо (не ФЛП и не лицо, которое занимается независимой деятельностью) не является налоговым агентом. Ещё вопрос почему Вы говорите, что базой налогообложения является исключительно минимальная сумма арендного платежа , если в том же НКУ указано, что база - это стоимость указанная в договоре, но не ниже минимальной суммы арендного платежа

    29.03.2019 16:41

    Вітаю, Дмитре! Висновку, я дійшов при аналізі судової практики та під час дискусії з ДФС, податковими консультантами приватної сфери та під час складання договору оренди приміщеннях з фізособою та Фопом (орендарем) Як приклад скидаю рішення ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД та ухвалу ВАСУ. Отже, при сплаті орендних платежів фізичній особі платник податків (ФОП) виступає податковим агентом, на якого покладається обов'язок з обчислення, декларування, утримання та перерахування з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) фізичній особі, податку на доходи фізичних осіб та військового збору. При цьому об'єкт оподаткування має визначатись таким податковим агентом виходячи з розміру орендної плати, зазначеного у договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди, який визначається за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, та з урахуванням мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості, яка встановлюються органом місцевого самоврядування. Контролюючим органом з посиланням на здійснений розрахунок згідно з Методикою визначення мінімальної суми орендного платежу за нерухоме майно фізичних осіб, затвердженою Постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 № 1253, та з урахуванням рішення Запорізької міської ради від 29.05.2013 № 16 «Про встановлення мінімальної вартості місячної оренди 1 (одного) квадратного метра загальної площі нерухомого майна на території» (а. с.121), встановлено факт нарахування підприємцем у період з 01.01.2014 по 31.12.2016 доходу фізичній особі - Орендодавцю за Договором оренди нежитлового приміщення, по якому розмір орендної плати, зазначеної в цьому Договорі оренди менше ніж мінімальна сума орендного платежу. Суд першої інстанції, задовольняючи позовні вимоги в цій частині, дійшов висновку про відсутність факту заниження позивачем суми утриманого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб від операцій оренди приміщення через те, що відповідачем не надано суду доказів оприлюднення вищевказаного рішення Запорізької міської ради від 29.05.2013 № 16, що з огляду на положення абз.2 п.п.170.1.2 п.170.1 ст.170 ПК України звільняє ФОП ОСОБА_1 від обов'язку враховувати положення вказаного рішення міської ради при встановленні орендної плати під час укладення Договору оренди. ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ По епізоду, пов'язаному з виконанням позивачем функцій податкового агента по операціями з оренди нерухомого майна у фізичної особи, колегія суддів вважає за необхідне зазначити таке. Порядок оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) визначених у пункті 170.1статті 170 Податкового кодексу України. Підпунктом 170.1.2 цього пункту передбачено, що податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар. При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди. Таким чином, позивач як орендар об'єктів нерухомості є податковим агентом орендодавця (ОСОБА_4.). та у даному разі повинна була нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб виходячи з мінімального розміру орендної плати, визначеного в порядку наведеної норми ПК. Оскільки сума донарахованого контролюючим органом податку по цьому епізоду за податковим повідомленням-рішенням від 25.06.2014 № 0002221702 є меншою, ніж визначена за правилами пункту 170.1 статті 170 Податкового кодексу України, то відсутні підстави для висновку про порушення прав та охоронюваних законом інтересів СПД ОСОБА_1 у зв'язку з прийняттям цього акта індивідуальної дії.

    30.03.2019 13:43

    Добрый день! Обратите внимание, что в своем выводе Вы говорите, что налоговым агентом могут быть и ФЛП, и просто ФЛ (без такого статуса). В практике, которую Вы привели, спор именно с ФОП, по второму делу, , насколько я понимаю, истец тоже ФЛП. Относительно ФЛП-налогового агента вопросов не возникает, а вот относительно ФЛ (арендатора)- налогового агента ФЛ-арендодателя вопрос. Т.е. указанная практика не подтверждает то, что ФЛ без статуса ФЛП может быть налоговым агентом при аренде (опять же есть прямая норма НК об этом).

    01.04.2019 15:07

    "...Якщо орендарем приміщення є фізособа, таких дохід відображається під ознакою «106», як надання мaйна в лізинг, оренду aбо суборенду згiдно з п. 170.1 cт. 170 ПК." -фізична особа не є податковим агентом.

    16.06.2020 13:31

    Оставьте Ваш комментарий:

    Добавить

    Другие наши сервисы:

    • Бесплатная консультация

      Получите быстрый ответ на юридический вопрос в нашем мессенджере , который поможет Вам сориентироваться в дальнейших действиях

    • ВИДЕОЗВОНОК ЮРИСТУ

      Вы видите своего юриста и консультируетесь с ним через экран, чтобы получить услугу, Вам не нужно идти к юристу в офис

    • ОБЪЯВИТЕ СОБСТВЕННЫЙ ТЕНДЕР

      На выполнение юридической услуги и получите самое выгодное предложение

    • КАТАЛОГ ЮРИСТОВ

      Поиск исполнителя для решения Вашей проблемы по фильтрам, показателям и рейтингу

    Популярные консультации

    Смотреть все консультации
    Смотреть все консультации
    logo

    Юридические оговорки

    Protocol.ua обладает авторскими правами на информацию, размещенную на веб - страницах данного ресурса, если не указано иное. Под информацией понимаются тексты, комментарии, статьи, фотоизображения, рисунки, ящик-шота, сканы, видео, аудио, другие материалы. При использовании материалов, размещенных на веб - страницах «Протокол» наличие гиперссылки открытого для индексации поисковыми системами на protocol.ua обязательна. Под использованием понимается копирования, адаптация, рерайтинг, модификация и тому подобное.

    Полный текст