Оренда приміщення у фізособи, якщо орендар є фізичною особою-підприємцем чи фізособою (громадянином): куди і як сплачувати ПДФО, відповідальність за несвоєчасну сплату податку?

Уважаемый Василий! Скажите на основании чего Вы делаете вывод о том, что фл является налоговым агентом при аренде недвижимости у фл, если пп.170.1.5 п.170.1 ст.170 НКУ установлено: «якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець.» Также из определения налогового агента (пп.14.1.180 п.14.1 ст. 14 НКУ) следует, что физическое лицо (не ФЛП и не лицо, которое занимается независимой деятельностью) не является налоговым агентом. Ещё вопрос почему Вы говорите, что базой налогообложения является исключительно минимальная сумма арендного платежа , если в том же НКУ указано, что база - это стоимость указанная в договоре, но не ниже минимальной суммы арендного платежа

Вітаю, Дмитре! Висновку, я дійшов при аналізі судової практики та під час дискусії з ДФС, податковими консультантами приватної сфери та під час складання договору оренди приміщеннях з фізособою та Фопом (орендарем) Як приклад скидаю рішення ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД та ухвалу ВАСУ. Отже, при сплаті орендних платежів фізичній особі платник податків (ФОП) виступає податковим агентом, на якого покладається обов'язок з обчислення, декларування, утримання та перерахування з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) фізичній особі, податку на доходи фізичних осіб та військового збору. При цьому об'єкт оподаткування має визначатись таким податковим агентом виходячи з розміру орендної плати, зазначеного у договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди, який визначається за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, та з урахуванням мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості, яка встановлюються органом місцевого самоврядування. Контролюючим органом з посиланням на здійснений розрахунок згідно з Методикою визначення мінімальної суми орендного платежу за нерухоме майно фізичних осіб, затвердженою Постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 № 1253, та з урахуванням рішення Запорізької міської ради від 29.05.2013 № 16 «Про встановлення мінімальної вартості місячної оренди 1 (одного) квадратного метра загальної площі нерухомого майна на території» (а. с.121), встановлено факт нарахування підприємцем у період з 01.01.2014 по 31.12.2016 доходу фізичній особі - Орендодавцю за Договором оренди нежитлового приміщення, по якому розмір орендної плати, зазначеної в цьому Договорі оренди менше ніж мінімальна сума орендного платежу. Суд першої інстанції, задовольняючи позовні вимоги в цій частині, дійшов висновку про відсутність факту заниження позивачем суми утриманого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб від операцій оренди приміщення через те, що відповідачем не надано суду доказів оприлюднення вищевказаного рішення Запорізької міської ради від 29.05.2013 № 16, що з огляду на положення абз.2 п.п.170.1.2 п.170.1 ст.170 ПК України звільняє ФОП ОСОБА_1 від обов'язку враховувати положення вказаного рішення міської ради при встановленні орендної плати під час укладення Договору оренди. ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ По епізоду, пов'язаному з виконанням позивачем функцій податкового агента по операціями з оренди нерухомого майна у фізичної особи, колегія суддів вважає за необхідне зазначити таке. Порядок оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) визначених у пункті 170.1статті 170 Податкового кодексу України. Підпунктом 170.1.2 цього пункту передбачено, що податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар. При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди. Таким чином, позивач як орендар об'єктів нерухомості є податковим агентом орендодавця (ОСОБА_4.). та у даному разі повинна була нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб виходячи з мінімального розміру орендної плати, визначеного в порядку наведеної норми ПК. Оскільки сума донарахованого контролюючим органом податку по цьому епізоду за податковим повідомленням-рішенням від 25.06.2014 № 0002221702 є меншою, ніж визначена за правилами пункту 170.1 статті 170 Податкового кодексу України, то відсутні підстави для висновку про порушення прав та охоронюваних законом інтересів СПД ОСОБА_1 у зв'язку з прийняттям цього акта індивідуальної дії.

Добрый день! Обратите внимание, что в своем выводе Вы говорите, что налоговым агентом могут быть и ФЛП, и просто ФЛ (без такого статуса). В практике, которую Вы привели, спор именно с ФОП, по второму делу, , насколько я понимаю, истец тоже ФЛП. Относительно ФЛП-налогового агента вопросов не возникает, а вот относительно ФЛ (арендатора)- налогового агента ФЛ-арендодателя вопрос. Т.е. указанная практика не подтверждает то, что ФЛ без статуса ФЛП может быть налоговым агентом при аренде (опять же есть прямая норма НК об этом).

"...Якщо орендарем приміщення є фізособа, таких дохід відображається під ознакою «106», як надання мaйна в лізинг, оренду aбо суборенду згiдно з п. 170.1 cт. 170 ПК." -фізична особа не є податковим агентом.