Когда прекращаем платить земельный налог в случае продажи земли

Содержание:

• Когда возникает обязанность по уплате налога на земельный участок
• Когда прекращать платить налог в случае продажи земельного участка
• Кто освобожден от оплаты земельного налога
• Возврат налога за земельный участок
• Рынок земли

Налоговым кодексом Украины (НК) предусмотрено, что плата за землю взимается в форме арендной плате или налога на земельный участок. В этой консультации разберем нюансы прекращения оплаты налога при отчуждении земельного участка.

Объектом налогообложения земельным налогом есть:

• земля в пользовании и собственности;
• земельные частицы (паи), что находятся в частной собственности.

Когда возникает обязанность по уплате налога на земельный участок

Обязанность по уплате земельного налога возникает с момента государственной регистрации права собственности или права пользования на земельный участок (п.286.1 ст.286 НКУ). Важно помнить, что использование земли без оформленного права на нее является нарушением закона.Довольно часто возникают такие ситуации когда земля, к примеру, под жилым домом не оформлена и при отчуждении недвижимости возникают трудности с уплатой налога на землю: кто и когда начинает и прекращает платить, но об этом немного далее.

Пользуйтесь консультацией: Земля в наследство и как оформить право собственности на пай

Когда прекращать платить налог в случае продажи земельного участка

Если участок продан, то ее предыдущий владелец платит налог за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году. Как посчитать этот период? Предыдущий владелец платит налог за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он лишился права собственности. А новый собственник, соответственно, платит налог начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности (абз 2 п.286.5 ст.286 НК).

Учитывая это, физическое или юридическое лицо оплачивает налог на земельный участок до даты регистрации прекращения вещного права на землю за ним.

При отчуждении недвижимости на земельном участке, который не оформлен за предыдущим владельцем, обязанность по уплате налога на землю возникает у нового собственника недвижимости при регистрации права за ним на земельный участок. В этом вопросе судебная практика часто менялась. Принимались во внимания нормы ст. 120 ЗКУ ист.377 ЦКУ. Согласно им при переходе права собственности на недвижимость к новому собственнику переходит соответственно и право на землю. Если учитывать это, то владелец здания приобретает признаки владельца земельного участка не с момента регистрации права на земельный участок, а с момента регистрации права собственности на недвижемость. Таким образом, новый собственник становится плательщиком земельного налога именно с момента регистрации права на здание, а не прав на земельный участок.

Последняя позиция Верховного Суда в этом вопросе осталось на том, что в случае приобретения права собственности или аренды на здание, обязанность по уплате земельного налога или арендной платы возлагается на владельца/арендатора здания, независимо от факта оформления права собственности или пользования соответствующим земельным участком (делоот 03.08.2020 № 826/13307/18).

Фискальные же органы в целях налогообложения земельным налогом используют данные об официально зарегистрированном владельце (пользователе) земли. То есть в переходный период, когда право на помещение зарегистрировано, а на земельный участок - нет, с налоговой целью применяются данные о старом владельце (пользователе) земли. Налоговые обязательства по уплате земельного налога начисляются лицу, не имеющему право на недвижимость и соответственно на землю, и он не должен платить налог за земельный участок. Ведь исходя из принципа целостности объекта недвижимости с земельным участком, такое лицо уже лишилась прав на земельный участок в момент отчуждения здания, находящегося на этом земельном участке.

Таким образом, учитывая приоритетность норм НК перед другими актами законодательства для регулирования отношений налогообложения, налог при продаже дома с участком должен оплачиваться именно с даты регистрации права на земельный участок за новым владельцем дома.

Пользуйтесь консультацией: Земельный участок под огородничество - правовое регулирование

Кто освобожден от оплаты земельного налога

• инвалиды 1 и 2 группы;
• физические лица, которые воспитывают 3 и более детей в возрасте до 18 лет;
• пенсионеры;
• ветераны войны (ЗУ «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»);
• физические лица, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы;
• владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, которые передали свои участки или паи в аренду плательщику единого налога 4 группы.

Возврат налога за земельный участок

Если лицо оплатив земельный налог, обнаружит, что ошибочно его уплатил или же освобожден от уплаты такого налога, он имеет право на возврат уплаченных средств.

Ошибочно или излишне уплаченные суммы подлежат возврату плательщику в соответствии, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга (п. 43.1 ст. 43 ПК). Право налогоплательщика на подачу заявления о возврате излишне уплаченных денежных средств возникает и применяется в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно или излишне уплаченной суммы денежного обязательства (п.43.3 ст.43 ПК).

Пользуйтесь консультацией: Земельный сервитут: что это и какие возможности предоставляет

Рынок земли

Так как не так давно вступил в силу ЗУ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно условий оборота земель сельскохозяйственного назначения», то сторонам при отчуждении земель сельхоз назначения следует оплатить налог при покупке земельного участка. Налог оплачивается от указанной в договоре стоимости участка. Какой налог на земельный участок придется оплатить сторонам?

• налог на доходы физических лиц (5 %);
• военный сбор (1,5%).

Соответственно оплата за земельный участок будет включать саму стоимость участка и налог в размере 6,5 % от стоимости земли.

Если Вам нужна услуга профессионала, воспользуйтесь сервисом «Тендер на юридическую услугу» от юридического ресурса Протокол.

Автор консультации: Мария Дубенкова

Источник: юридический ресурс Протокол