Заява про податковий компроміс

Заява про податковий компроміс – це невеличкий, але вагомий документ, який може стати рятівним колом для тих, хто опинився у складній податковій ситуації. Чи то через помилки у звітності, чи то через суперечливе трактування норм законодавства, чи то через інші непередбачувані обставини – ця заява дає шанс на справедливе вирішення спору без необхідності тривалих та витратних судових розглядів.

Проте, слід пам’ятати, що подання такої заяви – це не просто формальність, а ретельно врегульована процедура з чіткими вимогами та умовами. Перш за все, необхідно переконатися, що підстави для податкового компромісу є обґрунтованими та відповідають критеріям, визначеним Податковим кодексом України. Заява має містити чітке викладення обставин, які призвели до виникнення спору, а також юридичне обґрунтування позиції платника податків.

Сторонами в цьому документі виступають платник податків, який ініціює процедуру податкового компромісу, та контролюючий орган, який має розглянути заяву та прийняти рішення. Незважаючи на свою стислість, заява про податковий компроміс вимагає ретельного оформлення та дотримання встановлених вимог. Зокрема, вона має містити реквізити сторін, деталі спірної ситуації, юридичне обґрунтування та пропозицію щодо умов компромісу.

Варто зазначити, що процедура податкового компромісу є виключно добровільною для обох сторін. Контролюючий орган має право відхилити заяву, якщо вважатиме її недостатньо обґрунтованою або такою, що суперечить інтересам держави. Тому, перед поданням заяви, платнику податків варто ретельно зважити всі “за” і “проти”, а також проконсультуватися з досвідченими фахівцями у галузі податкового права.

Незважаючи на всі труднощі та ризики, пов’язані з поданням заяви про податковий компроміс, цей документ залишається важливим інструментом для вирішення податкових спорів. Він дозволяє платникам податків відстоювати свої законні права та інтереси, водночас забезпечуючи врахування фіскальних інтересів держави. Саме тому, хоча процес досягнення податкового компромісу може бути складним та вимогливим, він залишається важливою гарантією справедливості та рівноваги у податкових правовідносинах.

Приклади

Заява про податковий компроміс складається у довільній формі із зазначенням реквізитів згідно з вимогами статті 92 Податкового кодексу України. У верхньому правому куті зазначається назва документа “Заява про податковий компроміс”. Нижче вказується найменування контролюючого органу, до якого подається заява, наприклад “Державна податкова інспекція у Шевченківському районі м. Києва”.

Далі йде власне текст заяви, який може мати приблизно такий зміст: “Товариство з обмеженою відповідальністю “Промавтоматика” (код ЄДРПОУ 22334455) у особі директора Сидоренка Петра Івановича звертається із заявою про укладення податкового компромісу у зв’язку з донарахуванням суми податку на прибуток у розмірі 500 000 гривень за результатами документальної виїзної перевірки за період 2020-2022 роки (акт від 15.04.2024 № 123). Підставою для донарахування стало віднесення до складу витрат підприємства сум сплачених штрафних санкцій в розмірі 800 000 гривень за порушення умов договору поставки.

Підприємство частково визнає правомірність висновків контролюючого органу, проте вважає, що частина штрафних санкцій у сумі 400 000 гривень була застосована постачальником безпідставно через форс-мажорні обставини (довідка про обставини непереборної сили додається). На підставі пункту 92.1 статті 92 Податкового кодексу України пропонуємо укласти податковий компроміс, згідно з яким ми сплачуємо 300 000 гривень донарахованого податку на прибуток, а контролюючий орган зобов’язується скасувати решту донарахувань у сумі 200 000 гривень та відмовитися від застосування штрафних санкцій.”

Після викладення основного тексту ставиться дата складання заяви, наприклад “10.05.2024 р.”, та проставляється підпис директора Сидоренка П.І. Заява скріплюється печаткою підприємства (за наявності).

Для фізичної особи зразок заяви може бути таким: “Я, Ткаченко Олена Миколаївна (реєстраційний номер облікової картки 2233445566) відповідно до статті 92 Податкового кодексу України звертаюся із заявою про укладення податкового компромісу щодо донарахованої за результатами камеральної перевірки декларації про майновий стан і доходи за 2022 рік суми податку на доходи фізичних осіб у розмірі 80 000 гривень (податкове повідомлення-рішення від 12.03.2024 № 567).

Донарахування здійснено через нерозуміння порядку оподаткування доходу, отриманого від продажу інвестиційних сертифікатів пайового інвестиційного фонду. Визнаючи свою помилку, я пропоную укласти податковий компроміс, за яким я сплачую донараховану суму у розмірі 80 000 гривень, а контролюючий орган зобов’язується не застосовувати штрафні санкції. 15.05.2024 (підпис)”.

Отже, ключовими елементами заяви про податковий компроміс є назва документа, реквізити сторін, виклад суті спору та причин донарахувань, пропозиція щодо умов компромісу, дата та підпис заявника. Крім того, до заяви можуть долучатись копії документів, що підтверджують доводи та аргументи платника податків.

Заява про податковий компроміс – це документ, який подається платником податків до податкового органу з проханням про укладення компромісу щодо сплати податків. Цей компроміс може передбачати зменшення суми податкового боргу, розстрочку або відстрочку сплати податків, а також інші умови, які сприяють вирішенню податкового спору.

Українське законодавство, що регулює дане питання, включає Податковий кодекс України та інші нормативно-правові акти, які визначають порядок укладення податкового компромісу.

При заповненні заяви про податковий компроміс необхідно чітко вказати обставини, що виправдовують потребу в компромісі, запропонувати конкретні умови компромісу та прикріпити до заяви всі необхідні документи, що підтверджують ці обставини.

Нижче наведено приклад заповнення заяви про податковий компроміс:

ЗАЯВА

Про податковий компроміс

Шановний/Шановна [найменування податкового органу],

Я, ПІБ платника податків, ІПН XXXXXXXXXX, звертаюся до вас з проханням про укладення податкового компромісу.

Обставини, що виправдовують потребу в компромісі: [опишіть обставини, які призвели до виникнення податкового спору або неспроможності сплатити податки в повному обсязі]

Пропоновані умови компромісу: [вкажіть, які умови ви пропонуєте для вирішення ситуації, наприклад, зменшення суми податкового боргу, розстрочка або відстрочка платежу тощо]

Додаткові документи: [прикріпіть копії документів, які підтверджують вказані обставини]

Прошу розглянути цю заяву та надати відповідь згідно з вимогами законодавства.

Дата: Підпис: