Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної

Спочатку, цей документ є своєрідним посланцем змін, який сповіщає про необхідність внесення коригувань до вже виставленої податкової накладної. Чи то через помилку в розрахунках, чи через непередбачувані обставини, він з’являється на сцені, немов блискавка в нічному небі, освітлюючи шлях до виправлення. Його завданням є забезпечити відповідність між фактичними показниками та тими, що були задекларовані раніше.

В цьому драматичному акті беруть участь дві сторони: постачальник та отримувач товарів або послуг. Вони стають співавторами цієї історії, де кожен відіграє свою роль. Постачальник, ніби режисер, бере на себе відповідальність за складання документа, забезпечуючи його належну форму та зміст. Отримувач, у свою чергу, виступає як глядач, який уважно стежить за кожним кроком, переконуючись, що все відбувається згідно з встановленими правилами.

Вимоги до оформлення Розрахунку коригування є суворими, наче сценарій для акторів на сцені. Кожна деталь має бути ретельно прописана: від назви та реквізитів сторін до найдрібніших цифр та кодів товарів чи послуг. Немов у танці, кожен рух повинен бути виважений та узгоджений, адже найменша помилка може спричинити дисонанс у всій партитурі.

Коли ж документ готовий, він стає не просто папером із записами, а справжньою симфонією, де кожен такт відображає зміни, що були внесені. Його поява на сцені означає, що пора переглянути попередні дії, проаналізувати помилки та внести необхідні корективи. Наче диригент, який жестами керує оркестром, постачальник скеровує увагу отримувача на ті місця, де потрібно зробити паузу та прислухатися до нових нот.

В цій виставі Розрахунок коригування відіграє роль каталізатора, який запускає процес змін та удосконалення. Його поява – це нагадування про те, що навіть у найдосконаліших системах можуть виникати невідповідності, і лише шляхом постійного моніторингу та коригування ми можемо досягти гармонії та злагодженості.

Приклади

Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної є важливим документом, який регулюється Податковим кодексом України та Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Міністерства фінансів України. Цей документ складається у випадках, коли виникає потреба внести зміни до вже виставленої податкової накладної. Він може бути складений як з ініціативи постачальника товарів чи послуг, так і на вимогу їх отримувача.

Документ містить такі обов’язкові реквізити: порядковий номер, дату складання, назву та податкові номери сторін угоди (постачальника та отримувача), номер та дату податкової накладної, до якої вносяться зміни. Окрім того, в розрахунку коригування зазначаються код товару або послуги згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності, їх найменування, одиниця виміру, кількість та ціна з урахуванням податку на додану вартість. Важливим елементом є визначення причини коригування, наприклад, помилка в розрахунках чи зміна вартості товару або послуги.

Наприклад, компанія “АВС” постачала партію комп’ютерів фірмі “ХУZ”. В податковій накладній від 15 березня 2023 року номер 456 було зазначено вартість 10 комп’ютерів по 15 000 гривень за одиницю. Однак згодом з’ясувалось, що через дефект частини були поставлені із знижкою 20%. Тому постачальник “АВС” складає Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної номер 456 від 15 березня 2023 року, де зазначає код товару згідно з УКТЗЕД, найменування “Комп’ютер персональний”, кількість 10 штук, ціну 12 000 гривень за одиницю з ПДВ. У розрахунку вказується причина коригування – знижка 20% на товар через дефект.

Цей документ підписується керівником та скріплюється печаткою постачальника, після чого надсилається отримувачу для внесення відповідних змін до обліку. Отримувач, зі свого боку, зобов’язаний зареєструвати Розрахунок коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних протягом 15 календарних днів після його отримання.

Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної складається у разі необхідності внести зміни до раніше виданої податкової накладної. Це може бути необхідно у випадках, коли були виявлені помилки або коли відбуваються зміни умов постачання товарів чи послуг.

Такий розрахунок здійснюється відповідно до Податкового кодексу України. Основні статті, які регулюють процес складання розрахунку коригування, це стаття 192 “Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг” та стаття 201 “Порядок складання та реєстрації податкових накладних”.

Процедура складання розрахунку коригування передбачає заповнення форми, де вказуються дані щодо попередньої податкової накладної та нові кількісні і вартісні показники. Для прикладу, якщо в попередній податковій накладній була вказана кількість товару 100 одиниць за ціною 50 гривень за одиницю, але виявилося, що фактично було відвантажено 90 одиниць за ціною 55 гривень за одиницю, розрахунок коригування повинен відображати ці зміни.

У розрахунку коригування зазначаються такі основні реквізити:

Приклад заповнення:

1. Дата і номер попередньої податкової накладної: 01.01.2024 №12345.
2. Причина коригування: помилка у кількості товару.
3. Товар: Комп’ютери, кількість: 100 шт., ціна: 50 грн/шт.
4. Попередня кількість: 100 шт., попередня ціна: 50 грн/шт.
5. Нова кількість: 90 шт., нова ціна: 55 грн/шт.
6. Різниця: кількість -10 шт., ціна +5 грн/шт.

Таким чином, коригування показує, що кількість товару зменшилася на 10 одиниць, а ціна зросла на 5 гривень за одиницю. Внаслідок цього змінюються суми податкових зобов’язань і податкового кредиту.

Важливо, щоб розрахунок коригування був зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних. Це забезпечує коректність податкового обліку та звітності для обох сторін угоди.