Налогооблажение интернет – магазина. Упрощённая система

1 января 2015 года вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно налоговой реформы). Материалы данной статьи приведены в соответствие с изменениями законодательства.

В настоящей статье речь пойдет об упрощенной системе налогообложения, принципах выбора группы, ведения учета и ставках единого налога.

Пользуйтесь консультацией: Создаём интернет - магазин.

Упрощенная система налогообложения учета и отчетности- специальный механизм уплаты налогов, позволяющий заменить уплату ряда отдельных налогов – единым налогом, а также упростить ведение учета и подачи отчетности контролирующим органам.

Избрать упрощенную систему налогообложения для себя могут как физические лица-предприниматели, так и юридические лица.

РЕГИСТРАЦИЯ ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕДИНОГО НАЛОГА

Для того, чтобы выбрать или перейти на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования должен подать в соответствующую налоговую инспекцию заявление. Причем заявление можно подать не только лично, но и отослать по почте с уведомлением о вручении и с описанием вложения, а также посредством средств электронной связи в электронной форме при наличии у субъекта хозяйствования электронной подписи. С 1 января 2014 новосозданные или зарегистрированные субъекты хозяйственной деятельности имеют право выбрать упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей пакета документов на государственную регистрацию, и после завершения процедуры государственной регистрации являются плательщиками единого налога со дня их госрегистрации.

Для перехода на упрощенную систему с общей заявление в налоговую инспекцию об этом подается не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Свидетельство плательщика единого налога должно быть выдано в течение 10 дней с момента подачи заявления.

Если опыт работы интернет-магазина покажет, что упрощенная система налогообложения неэффективна для ведения бизнеса, от нее всегда можно отказаться, подав не позднее, чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала соответствующее заявление в налоговую.

Информация о регистрации субъекта предпринимательской деятельности вносится в реестр плательщиков единого налога. При желании зарегистрированный плательщик единого налога может бесплатно получить извлечение из реестра. Срок действия извлечения — до момента внесения каких-либо изменений в реестр.

ГРУППЫ ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕДИНОГО НАЛОГА

Налоговый кодекс Украины (далее – НКУ) предусматривает разделение плательщиков единого налога на 4 группы. Каждая из групп имеет свою специфику, которая определяется уровнем доходов, количеством нанятых работников, а также характером предпринимательской деятельности. От того, к какой из четырех групп относится субъект предпринимательской деятельности, зависит и ставка единого налога, подлежащего уплате. Не будем загромождать материал лишней информацией и описывать каждую из групп, а обратим внимание на те группы, которые может избрать субъект предпринимательства – владелец интернет-магазина. Владельцами интернет-магазинов физическими лицами-предпринимателями могут быть использованы 2 и 3 группы, а юридическими лицами — исключительно 3 группа.

Теперь о каждой из групп по порядку.

Вторая группа плательщиков единого налога — физические лица-предприниматели, которые осуществляют деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что на протяжении календарного года соответствуют совокупности таких критериев:
не используют труд наемных лиц либо количество лиц, пребывающих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
Объем дохода не превышает 1’500’000 гривень.

Третья группа плательщиков единого налога — это физические лица – предприниматели, которые не используют труд наемных рабочих, либо количество лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, при условии, что объем доходов указанных субъектов предпринимательской деятельности на протяжении календарного года не превышает 20’000’000 гривен.

СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА

О ставках налогообложения плательщиков единого налога скажем следующее: для второй группы они рассчитываются в процентах от размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января текущего года Законом Украины «О государственном бюджете» на соответствующий год. Для третьей группы — в процентах от суммы доходов. При этом на размер ставки единого налога для третьей группы влияет также статус субъекта предпринимательства как плательщика НДС.
Если плательщик единого налога, относящийся к 3 группе, является еще и плательщиком НДС, то для него ставка налогообложения единым налогом составит 2% от дохода. Если же субъект хозяйствования не является плательщиком НДС и сумма этого налога включена в сумму единого налога, то ставка единого налога будет равна 4%.

Отметим, что физическим лицам-предпринимателям стоит учитывать, что при превышении установленного максимума дохода ставка налога для суммы, превышающей максимум, будет составлять 15%. Аналогично, по ставке 15% будут облагаться доходы , полученные с применением неденежного способа расчета, а также от деятельности, не дающей права на применение упрощенной системы налогообложения.

Если же максимальный уровень дохода, установленный НКУ для юридических лиц, относящихся к 3 группе, будет ими превышен, то такой «излишек» будет облагаться по двойной ставке единого налога для каждой из этих групп. Также двойная ставка единого налога будет применена к доходам, полученным при применении неденежной формы расчетов и от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения.

ДОХОДЫ, С КОТОРЫХ ЭДИНЫЙ НАЛОГ УДЕРЖИВАЕТСЯ

Что же будет считаться доходом субъекта предпринимательства? Для физического лица-предпринимателя – это доход, полученный на протяжении отчетного квартала. Однако в такой доход не включаются пассивные доходы: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего этому физическому лицу на праве собственности, и используемого им в хозяйственной деятельности.

Доходом юридического лица будет любой доход, включая доход его представительств и филиалов. Если юридическое лицо продаст какие-либо свои основные средства, то доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.
Если основные средства проданы после их использования на протяжении 12 календарных месяцев со дня введения в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, которая сложилась на день продажи.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств в наличной или безналичной формах.

Налоговым периодом для плательщиков единого налога третьей группы является календарный квартал , налоговая декларация за который подается в течение 40 календарных дней, наступающих после последнего календарного дня отчетного квартала, а уплата единого налога должна быть осуществлена на протяжении 10 календарных дней после окончания срока, отведенного для подачи налоговой декларации за отчетный квартал.

Что касается порядка ведения учета, то плательщикам единого налога третьей группы, не являющимся плательщиками НДС, необходимо вести книгу учета доходов путем ежедневного отображения доходов по итогам рабочего дня данные упрощенного бухгалтерского учета доходов и расходов.

Обратите внимание, что плательщики единого налога второй группы с 1 января 2016 года, а третьей группы с 1 июля 2015 года обязаны при наличных расчетах применять кассовые аппараты. Эта норма не касается только плательщиков единого налога второй и третьей (физические лица — предприниматели) групп при осуществлении деятельности на рынках, при продаже товаров мелкорозничной торговой сети посредством передвижной сети, а також плательщиков единого налога первой группы. Поэтому владельцам интернет-магазинов стоит подумать о полном переходе на безналичную форму расчетов.

Как видим, работа на едином налоге значительно упрощает систему учета и отчетности, однако какая из систем более выгодна с экономической точки зрения, решать все-таки владельцам интернет - магазинов.

Автор статьи: Дмитрий Гутгарц, Юрбюро Дмитрия Гутгарца.