Законопроект №5600 – що нового для бізнесу, аграріїв та податкових адвокатів?

Данило Гетманцев наголосив, що ухвалення законопроекту №5600 передбачено Меморандумом з МВФ, який містить норму про покращення адміністрування податків та мінімізацію можливостей для зловживань.

Фактично відбувається перезавантаження податкової системи, збільшення повноважень податкових органів (в тому числі процесуальних прав у суді), з’являються нові податки.

Якщо Президент підпише Закон, то зміни вступлять в дію з 01 січня 2022 року.

Про деякі зміни які очікують нас у новому році далі експрес-аналізі:

Нове для фермерів

• Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) для власників землі

Згідно із Законом, перший період нарахування МПЗ – 2022 рік. Тобто МПЗ буде нараховуватися у 2023 році за 2022 рік.

Ставка з 2022 року — 4%, а з 2023-го — 5% від НГО (нормативна грошова оцінка) землі.

Якщо сума сплачених податків буде меншою мінімального податкового зобов’язання, то різницю власник або користувач с/г ділянки повинен буде доплатити.

Для платників єдиного податку четвертої групи до суми сплачених податків відноситься:

• єдиний податок;
• ПДФО та військовий збір з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або ЦП відносинах (крім доходів, які сплачені за придбання товарів у фізичних осіб), з доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок сільськогосподарського призначення;
• рентна плата за спеціальне використання води (у разі її сплати);
• 20% витрат на сплату орендної плати за земельні ділянки які належать до державної та/або комунальної власності.

• оподаткування продажу «власної сільськогосподарської продукції»

продукція, що вирощується, відгодовується, виловлюється, збирається, виготовляється, виробляється, переробляється безпосередньо виробником цієї продукції — власником, орендарем або користувачем земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь. ПДФО (18%) сплачується громадянами у разі, якщо отриманий від продажу продуктів дохід перевищить 12 мінімальних зарплат (у 2022 році 78 000 грн.).

Від сплати ПДФО звільняються якщо:

• отриманий від продажу продуктів дохід менше 12 мінімальних зарплат за рік;
• земельна ділянка розташована в межах населеного пункту.

• позбавлення статусу платників єдиного податку виробників свійської птиці

Але надаються податкові канікули на 5 років від податку на прибуток для виробників свійської птиці. При цьому з переліку свійської птиці було виключено вирощування курей. Відтепер курка не свійська птиця)

• Не оподатковується продаж с/г земельної ділянки:

• отриманої у власність у процесі приватизації земель державних КСП;
• приватизації земельних ділянок, які перебували у користуванні такого платника;
• виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину

Нове для бізнесу взагалі

• Скасування акцизних марок для виноробів (вин міцністю до 15 %);
• Ставка "екологічного" податку (за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення) підвищиться і буде обчислюватися у залежності від об'єму викидів та рівня небезпечності відходів, а ставка податку за викиди двоокису вуглецю становитиме 30 гривень за 1 тонну.
• Акцизний податок на алкогольні напої підвищиться:

• на пиво із солоду ставки підвищиться з 2,78 грн/літр до 2,92 грн/літр (59,82 грн/літр);
• на ігристі вина – з 11,65 грн/літр до 12,23 грн/літр;
• на інші зброджені напої – з 8,02 грн/літр до 8,42 грн/літр;
• на сидр – з 1,06 грн/літр до 1,11 грн/літр.
• на міцні алкогольні напої ставки акцизу підвищиться зі 126,96 грн/літр до 133,31 грн/літр.

• погашення податкового боргу через інкасо у разі наявності заборгованості держави перед платником, з різниці перевищення суми податкового боргу такого платника податків та суми непогашеного зобов’язання держави перед платником податків;
• списання збитків великими платникам податку на прибуток, а саме збитки враховуються до повного їх погашення, але частинами по 50% щороку. Якщо сума збитків, що залишилась становитиме до 10% від фінрезультату, то такі збитки враховуються у повному обсягу

Про заборону виїзду закордон:

• підстава для звернення податкової до суду:

• несплата платником податків протягом 240 днів податкового боргу з дня вручення платнику податків податкової вимоги;
• податковий борг перевищує 1 мільйон гривень;

• вводиться Реєстр керівників платників податків-боржників для оперативного отримання відповідної інформації платниками податків;
• строк розгляду справи у суді першої інстанції – 48 годин з моменту подання заяви;
• рішення підлягає апеляційному оскарженню протягом 10 днів із дня їх проголошення, але апеляційне оскарження не зупиняє негайне виконання такого рішення (!!!);
• строк розгляду у суді апеляційної інстанції – 10 днів;
• підстава зняття заборони окрім погашення боргу:

• зміна керівника боржника;
• початок справи про банкрутство стосовно такого боржника

Про персональні дані:

• розкриття інформації органами місцевого самоврядування про фізичних осіб, які є боржниками, не буде розкриттям особистих даних (до цього, таке правило діяло відносно юридичних осіб);

Нове в оподаткуванні при продажі нерухомого майна:

• За продаж другого об’єкта нерухомості протягом звітного податкового року громадянам доведеться сплатити податок за ставкою податку на доходи фізичних осіб 5%. За продаж третього та наступних об’єктів нерухомості, передбачає сплату 18% податку – раніше різниці між продажом другого об’єкта нерухомості та наступними не було;

Нове в судовому процесі з податковими органами:

• податківці у суді можуть використовувати всі наявні у них документи та матеріали в якості доказів, навіть ті, що не були покладені в основу оскаржуваного рішення (вийти за межі доказової бази акту перевірки);
• нова категорія спорів – про тимчасове обмеження права громадян України на виїзд за межі території України (керівників боржників).

Нове у перевірках:

• документальна позапланова невиїзна перевірка (крім камеральної перевірки сум на відшкодування ПДВ) розпочинається не раніше 30 календарного дня з дати надсилання повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки та копії наказу;
• податківці і платники податків можуть проводити аудіо- та відеозапис податкових перевірок для того, щоб використовувати зібрані матеріали у суді;

Я вже особисто звик, що ми живемо в країні де все постійно змінюється, а стала практика правозастосування може тільки сниться.

Будемо боротися з намаганням податкової протиправно стягнути зайві кошти з платників за нових умов.

Автор статті:

З повагою, адвокат по податковим спорам Олександр Бояринцев