КОНТРОЛЬОВАНІ ІНОЗЕМНІ КОМПАНІЇ (CFC)! Визнання КІК. Ризики. Декларування. КІК – усі іноземні юридичні особи, фонди, трасти. Іноземна компанія ≠ КІК. Директор, бухгалтер - контролер? Обов’язки. Фактичний контроль. Бенефіціари. Донарахування – юр. та фіз особам. Які податки платимо? Звільнення/зменшення. ПОВІДОМЛЕННЯ про КІК. ЗВІТ про КІК за 2022 р. (юр. та фіз. особи)! Аудит КІК. Перевірки. CRS. Штрафи: від 248.100 грн. до 2.481.000 грн.

КОНТРОЛЬОВАНІ ІНОЗЕМНІ КОМПАНІЇ (КІК).

ПЕРШИЙ ЗВІТ за 2022 рік! Хто і як звітуватиме? Повідомлення про КІК.
Визначення КІК. КІК – усі іноземні юр.особи, фонди, трасти...
Контролери (директор, бухгалтер...). Донарахування податків – юр. та фіз особам.

ВИЗНАЧЕННЯ та ВИЗНАННЯ КІК. КОНТРОЛЕРИ (директор, бухгалтер). ПРОЕКТ ЗАКОНУ № 8137 - зміни ПКУ щодо КІК.
• Які структури є КІК? Іноземні юр. особи, фонди, трасти. Іноземна компанія ≠ КІК. Володієте КІК, часткою в КІК - як взнати?
• «КОНТРОЛЕРИ». «Контролююча особа»: фіз. та юр. особа - резидент України. Як уникнути статусу? Обов’язки.
Директор, бухгалтер... - контролер? Фактичний контроль. Спільний контроль. Бенефіціари.
• Повідомлення про КІК. Зміни в діяльності КІК (купівля/продаж частин, ліквідація) - чи потрібно повідомляти ДПС?
• Суть правил КІК (в Україні та світі): оподаткування нерозподіленого прибутку іноземних, офшорних компаній.

ПОДАТКИ (юр. та фіз особи): донарахування, база, звільнення... Звітність КІК. Аудит КІК.
• Які податки платимо? Оподаткування доходів КІК. Об’єкт. Пороги доходності. Розрахунок скорегованого прибутку КІК.
Звільнення / зменшення податків по КІК. Ризики донарахування / потенційних переплат податків.
• КІК-звітність. Як підготувати? "Сплячі" КІК, збиткові, у стані "Strike off". Неподача – ризик чи вигідна стратегія?
• Безподаткова ліквідація КІК - реальність? Як мінімізувати КІК-ризики? • Зміна (втрата) статусу резидента України.

КОНТРОЛЬ. Перевірки КІК - що та як перевіряють? ШТРАФИ за порушення правил КІК!
• Проведення аудиту КІК на вимогу ДПС - як підготуватися? Подача документів для перевірки. Відповіді на запити.
• ДПС - звідки бере інформацію про КІК? Обмін податковою інформацією з іншими країнами, CRS. Мінімізація КІК-ризиків?

Перевірте ваші іноземні структури за 2022 рік на необхідність звітування і сплати податків по КІК.

10 березня | Доценко-Білоус Наталія | https://dku.in.ua/CFC

28 березня | Кузнечікова Олена | https://dku.in.ua/KIK

Реєстрація: (067) 506-80-61 Viber Telegram, (095) 271 45 90

ДОПОВІДАЧІ ТА КОНСУЛЬТАНТИ:

ДОЦЕНКО-БІЛОУС Наталія Олександрівна

Адвокат. Відомий юрист у сфері нерухомості. Автор проекту «BUTIQUE TRANSACTIONAL LAW BOUTIQUE».
Спеціалізація: міжнародне оподаткування, нерухомість, будівництво, земельні питання, цінні папери.

Визнання та нагороди:
• Експерт Програми державно-приватного партнерства USAID.
• Ukrainian Law Firms. A Handbook for Foreign Clients. Експерт оподаткування та міжнародного фінансування (2010).
Провідний спеціаліст з операцій з цінними паперами, будівництві, нерухомості, а також в земельних питаннях (2009-2013).
• Best Lawyers. Протягом 2009-2014 років провідний юрист України в сфері нерухомості.
• «Юридична газета». В 2010 році увійшла в число 100 кращих юристів України.

Членства та сертифікати.
• Дійсний член Асоціації юристів України. • Член Асоціації юристів фондового ринку. • Член Конфедерації будівельників.
• ДКЦПФР. Член Консультаційно-експертної ради. Сертифікований спеціаліст по управлінню активами та по торгівлі ц/п.

КУЗНЕЧІКОВА Олена

Керуючий партнер юридичної компанії «LAW GUIDE». Адвокат.
Спеціалізація: ЗЕД, побудова холдингових структур, податкове та корпоративне планування (в т.ч. міжнародне),
інвестиційний консалтинг, структурування M&A-угод, підготовка бізнесу до продажу, захист активів.
Залучення фінансування та збереження конфіденційності володіння активами. Практикує з 1999 року.
Супровід вирішення спорів з державними, податковими, митними органами та спорів між суб'єктами господарювання.
Взаємодія з українськими та міжнародними банками. Сертифікований спеціаліст з управління активами.
Спікер численних семінарів з міжнародного оподаткування та структурування.

ПРОГРАМА:

Блок 1: КОНТРОЛЬОВАНІ ІНОЗЕМНІ КОМПАНІЇ (КІК) - НОВІ ПРАВИЛА за 2022 / 2023!

1.1. ВИЗНАЧЕННЯ та ВИЗНАННЯ КІК.

• Які структури є КІК? Іноземна компанія ≠ КІК. Як взнати, що володієте КІК?
• Перегляньте ваші іноземні структури з погляду необхідності звітування / сплати податків за правилами КІК.
• "Сплячі" КІК. Збиткові КІК. Компанії у стані "Strike off"...

1.2. В чому суть правил контрольованих компаній в Україні і в світі.

• Концепція оподаткування прибутку КІК – фізичної або юридичної особи, що є контролюючою особою КІК.
• Оподаткування нерозподіленого прибутку офшорних структур.

1.3. Контролюючі особи - хто вони? Які структури будуть вважатися КІКами?

• Володіння часткою в іноземній компаній.
• Здійснення над нею фактичного контролю.
• Чи передбачені винятки (нюанси щодо фізичних осіб, які володіють КІК опосередковано через ЮО-резидента)?
• Які правила КІК щодо фондів і трастів та ін.

1.4. На кого ляжуть зобов'язання в рамках правил КІК?

• Визначення «Контролюючої особи» - пороги володіння, правила розрахунку часток володіння і критерії «фактичного контролю»
  (надання вказівок, здійснення перемовин щодо правочинів, довіреності, розпорядження банківським рахунком).
• Ризики - найпоширеніші питання.

1.5. Чи є ризики для українських бухгалтерів, що керують іноземними рахунками своїх бенефіціарів?

• Як уникнути статусу «контролера»?
• Розмивання часток - чи буде «виходом»?
• Хто буде нести КІК-ризики при сукупному контролі над КІК?

1.6. Фактичний контроль.

• Фактичний контроль в рамках КІК.
• Фактичний контроль для критеріїв постійних представництв (ПП).
• Фактичний контроль для визнання нерезидентної компанії резидентом України.
• Чи є різниця?

Блок 2. КІК-ЗВІТНІСТЬ. ПОВІДОМЛЕННЯ про КІК.

2.1. Контролер КІК - які зобов’язання покладаються на нього?

• Розрахунок скоригованого прибутку. Подання звіту про КІК. Подання повідомлень про зміну участі в КІК. Надання документів за запитом ДПС.

2.2. ПОВІДОМЛЕННЯ про КІК. Кому, коли і як треба подавати?

• Подача до ДПС Повідомлення про КІК, якщо ви як фіз. / юр. особа є:
  - власником, співвласником;
  - чи особою, яка здійснює контроль над іноземною компанією (КІК).
• Повідомлення про набуття або втрати контролю над КІК надсилається протягом 60 днів:
  - з дня набуття або відчуження частки в КІК;
  - з дня встановлення або припинення фактичного контролю над КІК.
• За операції якого періоду потрібно подавати Повідомлення?
• Особливості повідомлення про КІК. Чим подання повідомлень про КІК відрізняється від подання звітності по КІК? Яке наповнення?
• Форма Повідомлення про КІК та Порядок надсилання Повідомлення до контролюючого органу. (Наказ МінФіну № 512).
• Відмова у прийнятті Повідомлення - які підстави?

2.3. ЗВІТ про КІК. Як подати перший КІК-звіт за 2022 рік?

• ЗВІТ про контрольовані іноземні компанії:
  - Звіт про КІК.
  - Скорочена форма Звіту про КІК.
• Перший звіт про КІК - особливості.
  - Хто і як звітуватиме? Складається по кожній КІК окремо.
  - Чи завжди потрібно подавати звіт про КІК? Ключові аспекти для підготовки звітності до податкових органів про КІК.
• Форма звіту про КІК. Порядок заповнення звіту. Наказ МінФіну № 254.
• Строки. Подається разом з річною податковою декларацією. Звітний період – календарний рік.
  * Звіт про КІК подається одночасно з поданням Декларації про майновий стан та доходи / Податкової декларації з податку на прибуток.
  * Якщо граничні строки підготовки фін. звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної Декларації, такі копії фінансової звітності КІК подаються разом із річною Декларацією за наступний звітний (податковий) період.
• Який обсяг інформації розкривається в звіті по КІК?
  - Звіт про контрольовані іноземні компанії.
  - Скорочена форма Звіту про КІК. Можливість подання спрощеного звіту з наступним поданням повного.
• До звіту про КІК в обов’язковому порядку додаються копії фінансової звітності КІК, та документи, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік та сплату податків КІК у іноземних юрисдикціях.
  Яке наповнення? Чи потрібно вказувати розмір прибутків, суми виплачених дивідендів, операції з низько-податковими юрисдикціями, прибутки, отримані від постійних представництв?
• Обов'язкові додатки до форми звіту - аудійована звітність офшорів, ТЦУ-документація КІК.
• Звіт «сплячим» КІК - чи обов’язково подавати за наявності підстав для звільнення від оподаткування, при від’ємних значеннях прибутків КІК
• «Покинуті» і / або «забуті» нерезидентні структури - чи є зоною ризику, якщо по ним не звітувати?

Блок 3: ВИЗНАЧЕННЯ БАЗИ ОПОДАТКУВАННЯ.
ЗВІЛЬНЕННЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ за правилами КІК.

3.1. База, об’єкт оподаткування.

• Скоригований прибуток КІК - особливості розрахунку. Як відображати у декларації скоригований прибуток КІК?
• Результат інвестиційних операцій з ЦП, облік збитків, операції з пов'язаними особами, обмеження по процентних витратах, облік прибутку постійних представництв (ПП).
• Зменшення об'єкту оподаткування на суму податків, сплачених за кордоном.
• Валюта розрахунку скоригованого прибутку КІК.
• Коригуючі різниці за ПКУ – кейси та особливості (опосередковане володіння КІК через інший КІК, інші коригування з 1 січня 2023 р.).

АНАЛІЗ КЕЙСУ: Контролер володіє кількома КІК.
Особливості врахування доходів від участі в капіталі та дивідендів при розрахунку скоригованого прибутку КІК.

3.2. Звільнення від оподаткування.

• На які випадки поширюється?
• Пороги прибутковості: КІК, які сукупно заробляють дохід <€ 2 млн або які є публічними
  (акції КІКа допущені до лістингу на біржі, перелік яких затверджено КМУ) чи мають статус благодійних.
• Інші критерії:
  Двосторонній договір між країнами про уникнення подвійного оподаткування/обмін податковою інформацією;
  сплата податку на прибуток за ставкою ≥13%,
  чи доля пасивних доходів КІК ≤50% загальної суми доходів КІК.

3.3. Володієш «класичним» та іншим офшором - чи можна не платити додаткові податки?

• Кіпрська компанія (будь-яка) - чи можна вивести з-під оподаткування прибуток?
• Компанії з яких юрисдикцій не збільшать податкове навантаження українських бенефіціарів?
• Які податкові рішення під ударом в першу чергу?

3.4. Ставки ПДФО для бенефіціарів КІК (юр. та фіз. осіб).

• 18%, 9%, 5%. Умови їх застосування.
• Яким умовам належить відповідати для можливості застосування найнижчих ставок в 5% і 9% ПДФО (наскрізні дивіденди для фіз. осіб)?

3.5. ЗАКОН № 1914-ІХ! Деталізація правил розрахунку ПДФО від іноземного доходу з:

• Прибутку КІК;
• Інвестиційного прибутку;
• Виплат доходу від партнерств, трастів, фондів та інших утворень без юр. особи.

3.6. Безподаткова ліквідація КІК.

• Умови на терміни застосування.
• Чи можна ще встигнути стрибнути в останній потяг?
• Податкові періоди, які підпадають під звільнення від сплати ПДФО. Нюанси щодо сплати ВЗ. Необхідність аудиторського висновку.
• Ліквідація більш ніж 1 юридичної особи.
• Розкриття інформації про джерела отримання коштів.
• Доходи від безподаткової ліквідації отримані у 2022 році. Їх відображення.

3.7. Санкції за порушення правил КІК.

• Пільговий «тренувальний» період (за результатами 2022-2023 рр. не застосовуються штрафні санкції та пеня за порушення ст.392 ПКУ «під час визначення та обчислення прибутку КІК»).
• Неподання КІК-звіту - ризик або вигідна стратегія?

3.8. Розклад КІК-апокаліпсису.

• Дорожня карта важливих дат застосування правил КІК (для українських резидентів - фізичних і юридичних осіб).

Блок 4. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ за КІК.

4.1. Податковий контроль за КІК - строки, штрафи, підстави.

• Форми та межі податкового контролю за КІК.
• Запити про надання додаткових пояснень та первинної документації КІК.
• Проведення відеоконференції із співробітниками КІК.
• Зустрічні звірки.
• Підстави перевірки контролюючих осіб.

4.2. Документи, які ДПС може запросити у контролера під час проведення перевірки.

• Копії первинних документів щодо окремих або всіх операцій КІК.
• Документацію з ТЦУ.
• Аудиторський висновок щодо фінансової звітності КІК.

4.3. Контроль за бенефіціарами через аналіз КІК - як може бути реалізований? Бенефіціар – контролер бізнесу.

• ДПС має змогу через КІК отримувати інформацію: про рахунки фіз.особи, про рахунки його компаній, про операції, інформацію, як були зароблені кошті, які податки з них сплачені...
• Податкові ризики бенефіціара та його бізнесу.

4.4. ШТРАФИ за неподання Звіту, несвоєчасну подачу Звіту, зміну долі участі в КІК, не відображення КІК в Звіті.

• Неподання Звіту про КІК.
  Штраф 100 прожиткових мінімумів (ПМ), встановлених на 1 січня звітного року – 248.100 грн.
• Повторне неподання Звіту про КІК протягом 30 календарних днів після сплати штрафу.
  Штраф 5 ПМ – 12.405 грн. за кожен календарний день, але не більше 300 ПМ – 744.300 грн.
• Несвоєчасна подача Звіту про КІК.
  Штраф 1 ПМ за кожний календарний день неподання, але не більше 50 ПМ – 124.050 грн.
• Не відображення в Звіті про КІК інформації стосовно наявних КІК та/або не відображення інформації, передбаченої пп. «г» - «з» 392.5 ПКУ.
  Штраф – 3% суми доходу КІК або 25% скоригованого прибутку КІК, не відображених у звіті про контрольовані іноземні компанії, але не більше 1000 ПМ - 2.481.000 грн.
• Не повідомлення контролером протягом 60 календарних днів інформації про зміну долі участі в КІК або здійснення фактичного контролю над КІК, створення утворень без статусу юридичної особи.
  Штраф 744.300 грн.
• Неподання (не в повному обсязі) документації з ТЦУ.
  Штраф до 2.481.000 грн.

4.5. Коли будуть застосовуватися штрафні санкції та пеня під час визначення та обчислення прибутку КІК?

Блок 5. ДПС - як дізнається про КІК. МІНІМІЗАЦІЯ КІК-РИЗИКІВ.

5.1. Отримання ДПС інформації. Закордонні активи і КІК.

• З яких джерел і яким способом контролюючі особи можуть отримати інформацію по ваші закордонні активи і КІКах?
  (слідчі дії, бази даних та витік даних, державні реєстри, запити податкової та обмін податковою інформацією, автоматичний обмін податковою інформацією (CRS), обмін покраїнною звітністю по ТЦУ).
• Чи реальне отримання інформації по офшорам?

5.2. Українські банки та інші фінансові установи з 2022 року повідомляють інформацію ДПС про фізичних та юр. осіб, які володіють іноземними компаніями.

• Повідомлення про виявлення факту, що свідчить про володіння фізичною (юридичною) особою – резидентом України часткою в іноземній юридичній особі:
  - подається щодо кожного факту окремо;
  - надсилається не пізніше 5 робочих днів з дня виявлення фактів.
• Відповідальність:
  - є контролюючою особою щодо іноземної компанії;
  - не подавали повідомлення щодо неї до ДПС;
  - не подавали звітність з КІК;
  - не сплачували податки за правилами КІК.

5.3. Використання закордонних рахунків і КІК-ризики.

• Як працює процедура автоматичного обміну банками фін. інформацією для податкових цілей (CRS) і чому важливий резидентський статус.
• Обсяг інформації, що надається в рамках CRS.
• Перспективи приєднання України до автоматичного обміну банківською інформацією.

5.4. CRS - перші результати автоматичного обміну CRS.

5.5. Дедлайни 2022/2023 років.

• Що можна зробити в 2023 для мінімізації КІК-ризиків?

5.6. Можливі наслідки CRS та CFC (КІК).

Блок 6. АВТОМАТИЧНИЙ ОБМІН ІНФОРМАЦІЄЮ. Імплементація CRS. Проект Закону №8131.

6.1. Проект Закону №8131 «Зміни ПКУ… щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фін. рахунки».

• Імплементація в Україні Загального стандарту звітності CRS (Common Reporting Standard, https://mof.gov.ua/uk/crs-578).

6.2. Міжнародний автоматичний обмін даних про фінансові рахунки. Перевірка інформації про рахунки.

6.3. Основні зміни до ПКУ:

• Застосування правил Загального стандарту звітності CRS.
• Обов’язок подавати до ДПС України інформацію про фін. рахунки резидентів юрисдикцій, що є учасниками Багатосторонньої угоди CRS.

6.4. Функції та повноваження контролюючих органів для забезпечення контролю за виконанням CRS (агентами, власниками рахунків):

• Вимоги до зберігання документів;
• Права контролюючих органів щодо збору інформації та документів щодо обміну інформацією для податкових цілей.

6.5. Обмін SRC - Україна і тотальний обмін інформацією.

• Автоматичний обмін між 115 країнами - інформацією про 75 млн фінансових рахунків.
• Двосторонній обмін інформацією за запитом (одна країна запитує інформацію в іншої про свого резидента):
  - На основі конвенцій про уникнення подвійного оподаткування, де є положення про обмін податковою інформацією;
  - Якщо між Україною та країною підписаний окремий договір про обмін податковою інформацією - TIEA;
  - Перелік країн, з якими в України вже підписаний такий договір.
• Багатосторонній обмін інформацією (платформа, глобальний договір або Конвенція, до якої приєднується багато країн).
  Україна долучилась у 1998 році.
  За правилами Конвенції. Реалізується через Конвенцію про взаємну адміністративну допомогу у податкових справах (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters).
  Адміністративна допомога передбачає:
  - обмін інформацією;
  - одночасні податкові перевірки;
  - участь у податкових перевірках кордоном;
  - допомогу в стягненні податків та заборгованості;
  - допомогу у врученні документів.

Блок 7: ПРОЕКТ ЗАКОНУ № 8137 "Про внесення змін до ПКУ щодо вдосконалення оподаткування КІК".

7.1. Податковий аудит щодо КІК (удосконалено процедури):

• Запити щодо КІК - в яких випадках та щодо якої інформації платника можуть надсилатись,
• Зменшено штрафи за несвоєчасне подання платником податків повідомлення:
  - про набуття частки в іноземній юр. особі;
  - про початок здійснення фактичного контролю над іноземною юр. особою;
  - про відчуження частки в іноземній юр. особі;
  - про припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юр. особою;
  - уточено підстави для проведення документальних позапланових перевірок з питань дотримання вимог ПКУ щодо оподаткування КІК.

7.2. Спрощено порядок розрахунку скоригованого чистого доходу іноземних контрольованих компаній.

• Виключено окреме коригування доходів та витрат КІК за правилами «витягнутої руки» (ст. 39 ПКУ).
• Скасовано необхідність подачі відповідної документації з трансферного ціноутворення щодо КІК.

7.3. Віднесення особи до переліку контрольованих осіб (уточено критерії):

• Обмежено перелік пов'язаних осіб, що мають спільний контроль.
• Не вважаються КІК благодійні та громадські організації. Членство не призводить до визнання платника податків контрольованою особою.

7.4. Юридичний чи фактичний контроль щодо КІК визначається станом на 31 грудня відповідного календарного року.
7.5. Подача звіту про КІК та розрахунку чистого доходу КІК за звітний період разом зі звітністю за наступний рік після звітного,

Блок 8. ВІДПОВІДІ НА ЗАПИТАННЯ.

СТРЕС-ТЕСТУВАННЯ (АУДИТ) ваших КІК-ризиків
базовий та поглиблений формат (пільгові умови для учасників семінару).

Вартість участі:

10 березня (Доценко-Білоус Н.): Вебінар: 2450 грн. (без ПДВ). Семінар в Києві: 3200 грн. (без ПДВ).

28 березня (Кузнечікова О.): Вебінар: 2950 грн. (без ПДВ). Семінар в Києві: 3050 грн. (без ПДВ).

Знижки:
Знижки за 2-х учасників - 5%; за 3-х та більше - 10%!

До вартості входить (ВЕБІНАР або СЕМІНАР В ЗАЛІ на вибір):

Участь у вебінарі on-line:

• 6-8 годин навчання та консультацій.
• Відповіді на запитання, що Вас цікавлять (в т.ч. індивідуальні та надіслані заздалегідь).
• Інтерактивна участь. Під час вебінару є можливість поставити запитання в чаті.
  Можливість відео-спілкування з доповідачами (за наявності у Вас мікрофона та відео-камери).
• ВІДЕОЗАПИС. Після вебінару буде надано персональний доступ для перегляду запису на 7 днів.
• ЕКСКЛЮЗИВНІ ДОБІРКИ МАТЕРІАЛІВ + ПРЕЗЕНТАЦІЙ.

Участь в залі (додатково):

• Можливість живого спілкування зі спікерами та колегами. Обмін досвідом.
• Індивідуальні консультації експертів (під час та по закінченню вебінару Ви зможете поставити питання на прикладі ваших кейсів).
• 10 метрів до УКРИТТЯ.
• Зал забезпечений резервним електропостачанням та стабільним інтернет з’єднанням.
• Обід в ресторані;
• Кава-брейки (вранішня кава, чай, смаколики та дивовижна випічка + в кожній перерві);
• Набір ділових аксесуарів;
• Сертифікат.

Місце проведення:

Київ, вул. Михайлівська, 1/3 (ст.м. «Майдан Незалежності»), Конференц зал готелю "Козацький".
* Знижка на поселення - 10% за промокодом "Діловий Клуб".

! Отримати більш детальну інформацію та зареєструватись Ви можете за тел.:
(067) 506 80 61 Viber Telegram, (095) 271 45 90, +38 (044) 231-41-10
www.dku.in.ua або DK@dku.in.ua