КРИТЕРІЇ РИЗИКОВОСТІ ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ

1.  Платника зареєстровано (перереєстровано) на підставі недійсних (втрачених, загублених) та підроблених документів.
2. Платника зареєстровано (перереєстровано) в ЄДР особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління неіснуючим, померлим, безвісти зниклим особам.
3. Платника зареєстровано (перереєстровано) в органах ЄДР особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарської діяльності a6o здійснювати повноваження.
4. Платника зареєстровано (перереєстровано) та ним проваджено фінансово-господарську діяльність без відома i згоди його засновників i призначених у законному порядку керівників.
5. Платник - юридична особа не має відкритих рахунків у банківських установах.
6. Платником не подано ДПС податкової звітності з податку на додану вартість за 2 останніх звітних (податкових) періоди.
7. Платником податку на прибуток підприємств не подано ДПС фінансової звітності за останній звітний період.
8. У ДПС наявна податкова інформація, яка стала відома у пpоцeci провадження поточної діяльності під час виконання покладених на ДПС завдань i функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації ПН/РК. 

У разі відповідності платника податку критеріям ризиковості згідно з п. 8 у відповідних полях рішення зазначаються детальна інформація, за якою встановлено відповідність критеріям ризиковості, тип операції (придбання/постачання), період здійснення господарської oпepaції, код згідно з УКТЗЕД/ДКПП, податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції, дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операцій, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості.

У рішенні про відповідність платника податку вимогам п. 8 комісія регіонального рівня зазначає наявну інформацію, що свідчить про відповідність платника податку критеріям ризиковості.

ДПС Наказом від 11.01.2023 року № 17 затвердила довідник кодів податкової інформації, яка є підставою для прийняття рішення про відповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку. Він містить 18 кодів: від придбання i постачання товару, походження якого не прослідковується за ланцюгом постачання, до керівника та/або особи, яка має право підпису (посадова особа платника податку), особою, яка займає аналогічну посаду більше ніж у п'яти (включно) платників податку.

Не може бути підставою для розгляду питання відповідності/невідповідності платника податку критеріям ризиковості згідно з п. 8 операція, відображена у ПH/PK, дата реєстрації якої/якого в ЄPПH припадає на період, що перевищує 180 днів до дати прийняття рішення про відповідність критеріям ризиковості.

Бажаєте бути в тонкощах податкової сфери? Реєструйтесь на онлайн - курс з податкового права: https://www.bca.education/tax-law-bd/?traffic_mark=tfvjoy

Автор: Анастасія Мальцева - Адвокат з податкового права, керівник напрямку оскарження зупинення реєстрації ПН/РК ЮК "Нілос", Викладач Державного торговельно-економічного університету.