НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ АДВОКАТСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В 2022 ГОДУ

Содержание:

• Налогообложение адвокатов при индивидуальной адвокатской практике
• Налогообложение адвокатского бюро/адвокатского объединения

Законодательство позволяет адвокату выбирать форму осуществления адвокатской деятельности, будь то индивидуальная адвокатская практика, деятельность в форме адвокатского бюро или адвокатского объединения.

Налогообложение будет напрямую зависеть от избранной формы адвокатской деятельности.

В этой статье рассмотрим, какие налоги платят адвокаты в Украине.

Пользуйтесь консультацией: Возобновление обязанности подачи отчетности для бизнеса. Отменили ли налоговые льготы

Налогообложение адвокатов при индивидуальной адвокатской практике

Для осуществления индивидуальной адвокатской практики (независимой профессиональной деятельности) адвокату необходимо стать на учет в налоговом органе по месту своего постоянного жительства и получить справку о взятии на учет.

В этом случае налогооблагаемым доходом адвоката будет считаться совокупный чистый доход, т.е. разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления адвокатской деятельности.

Логично, что для целей налогообложения адвокат должен вести учет доходов и расходов, который может осуществляться в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет. Типовая форма такого учета и порядок его ведения утверждены приказом Министерства финансов Украины № 261 от 13.05.2021.

Следует отметить, что приказом ГНС Украины № 1185 от 24.12.2012 утвержден ориентировочный перечень расходов, которые могут учитываться адвокатом при расчете налогооблагаемого дохода.

Доходы адвоката налогооблагаются по ставке 19,5%, из которых: 18% - налог на доходы физических лиц и 1,5% - военный сбор.

Отчетным периодом является календарный год.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период проводится адвокатом самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации, в которой наряду с доходами от независимой профессиональной деятельности должны указываться иные доходы из источников их происхождения в Украине, а также иностранные доходы и ведомости про суммы ЕСВ, начисленного на доходы от занятия независимой адвокатской деятельностью в размерах, определенных законом.

ЕСВ для адвокатов, которые занимаются независимой профессиональной деятельностью, устанавливается в размере 22% от базы начисления. В свою очередь базой начисления является сумма дохода, полученного от деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше, чем размер минимального страхового взноса на месяц (сейчас это 1430 грн.).

Вместе с тем, если в определённом месяце (или даже году) налогооблагаемого чистого дохода у адвоката нет, то он имеет право не определять базу начисления ЕСВ, и, соответственно, не платить ЕСВ за такой период. Однако следует помнить правило: нет уплаты ЕСВ, нет и страхового стажа за этот период.

Пользуйтесь консультацией: Кого НЕ СПАСЕТ налоговая амнистия и чего ожидать в 2022 году? Ольга Соловьева и Павел Ходаковский

Налогообложение адвокатского бюро / адвокатского объединения

Адвокатское бюро является юридическим лицом, созданным одним адвокатом, а адвокатское объединение – это юридическое лицо, созданное путем объединения двух и более адвокатов.

Адвокатское бюро / объединение могут выбирать как общую, так и упрощенную систему налогообложения.

Адвокатское бюро / объединение, которое выбрало общую систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль предприятий. Базой налогообложения будет прибыль, которая исчисляется по правилам ст. 134 НК Украины. Ставка налога на прибыль предприятий 18%.

Если доход адвокатского бюро / объединения не превышает 40 млн. грн. в год, отчетность подается ежегодно.

По общему правилу, если на протяжении года объем дохода адвокатского бюро / объединения не превышает 1167 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового года (в 2022 году это 7 585 500 грн.), адвокатское бюро / объединение может быть плательщиком единого налога 3-ей группы.

В таком случае процентная ставка единого налога устанавливается в размере:

• 3% дохода – в случае уплаты НДС;
• 5% дохода – в случае включения НДС в состав единого налога.

Отчетным периодом является календарный квартал.

С целью поддержания бизнеса в условиях военного положения были внесены изменения в НК Украины, которые касаются плательщиков единого налога 3-ей группы (важно: такие изменения будут действовать до момента прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения в Украине).

Таким образом, сейчас к таким налогоплательщикам не применяется ограничение по объему дохода и количеству наемных сотрудников. Иными словами, адвокатское бюро / объединение может быть плательщиком единого налога 3-ей группы в независимости от размера годового дохода. При этом ставка единого налога составляет 2% от дохода, а плательщики налога освобождаются от обязанности начисления и уплаты НДС по операциям поставки услуг на территории Украины.

Отчетным периодом для плательщиков единого налога по ставке 2% является календарный месяц.

Для перехода на уплату единого налога по ставке 2% адвокатское бюро / объединение должно подать налоговому органу соответствующее заявление. Адвокатское бюро / объединение будет считаться плательщиком единого налога по ставке 2% со следующего рабочего дня после подачи такого заявления.

Обратите внимание, законодатель фактически создал новую подгруппу в 3-ей группе плательщиков единого налога. Однако переход на уплату налога по ставке 2% не происходит автоматически, а потому плательщики единого налога 3-ей группы на протяжении военного положения вправе применять общие правила налогообложения, установленные разделом XIV НК Украины.

Если же плательщики единого налога 3-ей группы решат перейти на уплату налога по ставке 2%, то на это время их НДС-регистрация будет приостановлена.

Если Вам нужна услуга профессионала, воспользуйтесь сервисом «Тендер на юридическую услугу» от юридического ресурса Протокол.

Автор консультации: СИТАРЧУК Елена

Источник: юридический ресурс Протокол