Мінзарплата з 1 січня 2025 року – 8000 грн: які наслідки для бізнесу?

Вже підписано та офіційно опубліковано Закон про Держбюджет на 2025 рік. 

За ним передбачається, що мінімальна заробітна плата становитиме:

• у місячному розмірі: з 1 січня — 8000 грн;
• у погодинному розмірі: з 1 січня — 48 грн.

А розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб протягом 2025 року становитиме 3028 грн.

В іншій аналітиці ми вже проаналізували сплату у 2025 році ЄСВ, єдиного податку та військового збору самозайнятими особами (підприємцями, фермерами й особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність).

А зараз розглянемо вплив зростання мінзарплати на решту бізнес-показників.

Податок на прибуток

Звісно, на ставку податку на прибуток мінімальна зарплата не впливає. Але від неї залежить окрема податкова різниця, на яку певним платникам податку потрібно буде відкоригувати визначений фінрезультат.

За пп. 140.5.4 ПКУ слід збільшувати фінрезультат на суму товарів та послуг, придбаних у неприбуткових організацій, внесених до Реєстру, якщо сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного року перевищує 25 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року.

У 2025 році річна вартість цих активів становитиме 200 000 грн.

Штраф за неподання та за помилки у звіті про підзвітні рахунки

За п. 118-1.4 ПКУ неподання фінансовим агентом звіту про підзвітні рахунки відповідно до вимог статті 39-3 ПКУ тягне за собою накладення штрафу у 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Тож у 2025 році такий штраф становитиме 800 000 грн.

Несвоєчасне подання фінансовим агентом звіту про підзвітні рахунки або несвоєчасне подання фінансовим агентом виправленого звіту про підзвітні рахунки на вимогу контролюючого органу з порушенням встановлених строків тягне за собою накладення штрафу – 0,5 розміру МЗП (4000 грн у 2025 році), встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання звіту про підзвітні рахунки, але не більше ніж 100 розмірів МЗП.

Сплата такого штрафу не звільняє фінансового агента від обов’язку подання звіту про підзвітні рахунки та виправлення помилок у раніше поданому звіті. Це передбачено п. 118-1.3 ПКУ.

За п. 118-1.4 ПКУ подання фінансовим агентом звіту про підзвітні рахунки з неповними або недостовірними відомостями чи помилками тягне за собою накладення штрафу 0,5 розміру МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (у 2025 році – 4000 грн).

Ненадання відповіді на запит, неподання або подання не в повному обсязі платником податків, фінансовим агентом або іншою особою документів чи іншої інформації на такий запит контролюючого органу тягне за собою накладення штрафу у 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен такий факт. Тобто штраф у 2025 році становитиме 40000 грн (п. 121.2 ПКУ).

Штраф за ненадання відповіді на запити ДПС

За п. 121.2 ПКУ за ненадання відповіді на запит, неподання або подання не в повному обсязі платником податків, фінансовим агентом або іншою особою документів чи іншої інформації на запит ДПС накладається штраф у 1 розмірі мінзарплати (у 2025 році – 8000 грн) за кожен такий факт.

Здійснення нерезидентом е-послуг без реєстрації платником ПДВ

За нормами п. 117.5 ПКУ у разі здійснення особою-нерезидентом операцій з постачання на митній території України електронних послуг фізичним особам, у тому числі фізичним особам – підприємцям, не зареєстрованим як платники ПДВ, призведе до фінштрафу у розмірі 30 МЗП (у 2025 році – 240 000 грн).

Авансовий внесок з податку на прибуток для обмінників

З 2023 року обмінники мають сплачувати аванс з податку на прибуток.

За пп. 141.13.2 ПКУ авансовий внесок з податку на прибуток підприємств сплачується у розмірі:

а) 3 МЗП за кожен пункт обміну іноземної валюти, розташований у населеному пункті, чисельність населення якого перевищує 50 тисяч, за статистичними даними чисельності наявного населення України (у 2025 році – 24000 грн);

б) 1 МЗП за кожен пункт обміну іноземної валюти, розташований в інших населених пунктах або за межами населених пунктів (у 2025 році – 8000 грн).

Туристичний збір

Згідно з пп. 268.3.1 ПКУ ставка туристичного збору встановлюється за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно з законом та перспективним планом формування територій громад, за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 ПКУ, у розмірі:

• до 0,5% – для внутрішнього туризму;
• до 5% – для в’їзного туризму

від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення.

Отже, зростання розміру мінімальної зарплати станом на 01.01.2025 р. призведе і до зростання максимального розміру туристичного збору. Максимальний розмір за добу на 1 особу становитиме:

• до 40 грн – для внутрішнього туризму;
• до 400,00 грн – для в’їзного туризму.

Але, як і раніше, фактичний розмір туристичного збору на територіях кожної громади мають встановити місцеві ради.

Податок на нерухомість

Згідно з пп. 266.5.1 ПКУ ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, що створені згідно з законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування.

Отже, за 2025 рік потрібно буде сплачувати податок на нерухомість за 1 кв. м за максимальною ставкою 8000 х 1,5% = 120,00 грн. Але якою реально буде ця ставка на території певної територіальної громади (вона може бути й меншою), встановлює місцева рада.

Транспортний податок

За пп. 267.2.1 ПКУ до об'єкта оподаткування належатимуть легкові авто, у яких:

• від дати випуску минуло не більше ніж 5 років;
• середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня (у 2025 році – це 8000 грн х 375 = 3 000 000 грн).

Нагадуємо, що ця середньоринкова вартість визначається Мінекономіки за методикою, затвердженою КМУ, станом на 1 січня податкового (звітного) року. Дізнатися про неї можна буде за посиланням (коли на цій сторінці з’явиться відповідний Перелік за 2025 рік).

Збір за паркування

За пп. 268-1.3.1 ПКУ ставки збору встановлюються за кожен день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. метр площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075% мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року.

Таким чином, у 2025 році максимальний розмір ставки цього збору за 1 кв. м становитиме 8000 х 0,075% = 6 грн.

Мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства

За новим Законом про АТ мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства становить 200 мінімальних зарплат виходячи зі ставки мінімальної заробітної плати, що діє на момент створення (реєстрації) акціонерного товариства.

Тож під час дії мінімальної зарплати у розмірі 8000 грн мінімальний розмір статутного капіталу для АТ становитиме 1 600 000 грн.

Розмір плати за ліцензії на алкоголь, тютюн й пальне

Для ліцензіатів, що планують отримати ліцензії на право роздрібної/оптової торгівлі підакцизними товарами, зберігання пального, п. 1 ст. 51-53 розділу VII Закону №3817 встановлено розміри плат, вони залежать від розміру МЗП. Далі на підставі даних ДПС наведемо, якими вони будуть з 1 січня 2025 року. А саме:

1) виключно щоквартальна плата:

2) виключно щорічна плата:

Штрафи за порушення законодавства з праці

Про те, що фінансову відповідальність роботодавців за порушення трудового законодавства встановлено у вигляді штрафів, розмір яких прив'язаний до розміру місячної мінімальної зарплати, ми зазначали у своїх новинах та статтях доволі часто.

Це встановлює ст. 265 КЗпП. Розміри штрафів не змінюватимуться протягом 2025 року, оскільки МЗП встановлено на весь рік.

Втім, у період дії воєнного стану у разі виконання в повному обсязі та у встановлений строк приписів про усунення порушень, виявлених під час здійснення позапланових заходів державного нагляду (контролю), штрафи, передбачені ст. 265 КЗпП, не застосовуються (ч. 3 ст. 16 Закону №2136).