Відкриваєш компанію за кордоном? Не забудь про КІК і дедлайни

Контрольовані іноземні компанії (КІК) стали поширеним інструментом структурування бізнесу серед українських резидентів. Водночас, із набуттям чинності законодавства про КІК, зросла і відповідальність за податкову звітність таких структур.

Воєнний стан в Україні не скасовує обов’язку дотримуватись вимог щодо звітування та повідомлення про КІК. Податковий контроль у цьому напрямі залишається активним, а порушення строків подання звітності тягне за собою передбачені законом фінансові наслідки.

У цьому матеріалі розглянемо, які саме дедлайни залишаються чинними для контролюючих осіб, як змінилося регулювання звітності, та чому навіть у складних обставинах необхідно виконувати податкові зобов’язання у сфері КІК.

Законодавчі вимоги щодо КІК-звітності в Україні та хто ж такі КІК?

Законодавство України зобов’язує резидентів повідомляти про набуття або втрату контролю над іноземними компаніями, а також подавати річну звітність щодо таких компаній, якщо вони підпадають під визначення КІК. Ці вимоги закріплені в Податковому кодексі України та залишаються чинними незалежно від дії воєнного стану.

КІК (контрольовані іноземні компанії) — це іноземні юридичні особи, які перебувають під контролем податкового резидента України (фізичної або юридичної особи).

Якщо українець володіє компанією за кордоном (частіше 10% або 50% залежно від структури), або фактично контролює її діяльність, така компанія вважається КІК.

Ключові зобов’язання контролюючої особи включають:

• Повідомлення про КІК — подається протягом 60 календарних днів з дати набуття контролю над іноземною компанією або змін у структурі власності. Затримка у поданні повідомлення, навіть на один день, може бути підставою для позапланової податкової перевірки.
• Річна звітність по КІК — подається разом із декларацією про майновий стан і доходи за рік, що настає після звітного. Наприклад, звіт за 2023 рік подається до 1 травня 2025 року у складі декларації за 2024 рік.
• Документи до звіту — з 2024 року обов’язок подавати копії первинних документів знімається у разі, якщо разом зі звітом подано аудиторський висновок. Однак, на вимогу податкового органу, копії можуть бути запитані окремо.
• Поріг звітності — звітність не подається, якщо сумарний дохід усіх КІК контролюючої особи за звітний період не перевищує 2 мільйони євро, незалежно від кількості таких компаній.

Розберемо тепер на практиці. 

Хто подає КІК повідомлення?

Відповідно до ст. 39-2.1.2. ПКУ, контролюючою особою є фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України яка:

• володіє часткою в іноземній компанії у розмірі понад ніж 50 відсотків, або
• володіє часткою в іноземній компанії у розмірі понад 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і понад відсотків, або
• окремо або разом з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою

Якщо ви зареєстрували ІП у Європі, то подавати повідомлення не потрібно, оскільки фізична особа-підприємець не підпадає під визначення контрольованої компанії. Проте європейським ІП важливо враховувати можливі ризики подвійного оподаткування.

Коли подаються звіти? Першими звітними (податковим) роками є 2022 і 2023 роки. Якщо підприємець зареєстрував КІК у 2024, то він мав протягом 60 днів з дати реєстрації подати КІК повідомлення. Якщо цього ще не зроблено – рекомендовано подати. 

Також, якщо компанію було зареєстровано у 2023, підприємець повинен подавати звіт у 2025. 

Воєнний стан не звільняє контролюючих осіб від обов'язку дотримуватися встановлених строків та вимог податкового законодавства щодо КІК. 

Юридичні наслідки несвоєчасного подання звітності КІК:

Невиконання або несвоєчасне виконання обов'язків щодо подання звітності КІК може призвести до накладення штрафних санкцій.

Якщо повідомлення не подане протягом 60 календарних днів, застосовуються такі штрафи:

• За 2023 рік – 805 200 грн
• За 2024-2025 рік – 908 400 грн
•  

Додаткові штрафи для контрольованих компаній:

• Неподання звіту – 100 прожиткових мінімумів (302 800 грн)
• Запізнення з подачею звіту – 1 прожитковий мінімум за кожен день прострочення (від 3 028 грн до 151 400 грн)
• Неповне відображення інформації – 3% від не відображених операцій або 25% від скоригованого прибутку, але не більше 3 028 000 грн

Порушення строків подання звітності може стати підставою для проведення податковими органами позапланових перевірок діяльності платника податків.Недотримання податкових зобов'язань, зокрема щодо подання звітності КІК, може призвести до втрати довіри з боку партнерів, інвесторів та клієнтів. Це, у свою чергу, негативно впливає на подальший розвиток бізнесу та його конкурентоспроможність.

Щоб уникнути подібних ризиків, доцільно заздалегідь підготуватись до подання звітності. У цьому можуть стати в пригоді рекомендації міжнародної консалтингової компанії Finevolution, яка спеціалізується на супроводі КІК-звітності.

Що знадобиться підприємцю у підготовці до КІК 2025?

• Важливо дотримуватися строків. Відповідно до ст. 39-2.5.2 Податкового кодексу України, для подання звіту необхідно завчасно підготувати та замовити завірену фінансову звітність щодо контрольованих іноземних компаній. Кінцевий термін подання звіту — 30 квітня 2025 року.
• Якщо контрольовані іноземні компанії були зареєстровані у 2022–2023 роках, варто врахувати необхідність підготовки комплексної фінансової звітності й щодо них.
• У разі наявності неактивних КІК (компаній без фінансової діяльності, але зареєстрованих юридично), доцільно ініціювати їхню ліквідацію. Це дозволить оптимізувати обсяг звітності в майбутньому та уникнути зайвих адміністративних витрат.

Яку форму КІК-звіту подавати?

Наразі законодавством передбачено дві форми КІК-звіту — повну та скорочену.

• Скорочена форма подається, якщо немає можливості вчасно підготувати фінансову звітність або розрахунок скоригованого прибутку.
• Повна форма включає понад 30 пунктів, вимагає деталізації структури володіння, типу контролю та транзакцій з контрагентами.

У разі ухвалення законопроекту №8137 залишиться лише повна форма звіту. Детальніше ознайомитись з КІК можна за цим відео.

Чому Finevolution? Маючи понад 7 років досвіду на ринку бізнес-консалтингу, агенція успішно подала 152 КІК-звіти у 2024 році без штрафів та зауважень з боку податкових органів.

Звертаючись до Finevolution, ви отримуєте надійного партнера, який забезпечує професійну підтримку в питаннях КІК-звітності та допоможе уникнути можливих ризиків, пов'язаних із податковими зобов'язаннями. Інструкція розробляється саме під кейс підприємця з урахуванням поточної ситуації КІК. Термін підготовки 5-7 робочих днів.

У разі сумнівів щодо статусу КІК — зверніться на попередню консультацію, де експерти оцінюють, чи підпадає структура під регулювання.