Законопроект №3379 від 22.04.2020 р. щодо державної підтримки культури, малого бізнесу та креативних індустрій у зв'язку з дією заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19).

Даний законопроект доволі «креативний» однак, не для всіх платників податків. Проаналізуємо основні нововведення щодо зменшення податкового навантаження на суб’єктів підприємницької діяльності:

1. Визначення поняття ГРАНТ – фінансові ресурси, що надаються на безоплатній і безповоротній основі юридичним особам у сфері культури незалежно від форми власності, фізичним особам, фізичним особам-підприємцям та фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність у сфері культури для реалізації проекту (пп. 14.1.381 п. 14.1 ст. 14 ПК).

2. Суми коштів, отримані у формі гранту для реалізації проекту у сфері культури звільняються від оподаткування (п. 141.9 ст. 141 ПК).

3. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку (ПДФО) НЕ включається сума коштів, яка надається у формі гранту для реалізації проекту у сфері культури (пп.165.1.62. п. 165. 1 ст. 165 ПК).

4. Розміри ставок ПДВ становитиме 10 відсотків по операціях з постачання на митній території України послуг з тимчасового розміщування (групи 55.1, 55.2, 55.3, 55.9 КВЕД ДК 009:2010) (- г) п. 193.1 ст. 193 ПК)

Дані КВЕДИ використовуються підприємцями для надання місць для короткострокового проживання для розміщування відряджених та інших приїжджих осіб (студенти, робочих і подібних груп населення).

Дані зміни не включатимуть діяльність, пов'язану з наданням довгострокового проживання в таких приміщеннях, як квартири, що зазвичай орендуються на місяць або рік.

5. Реалізація проектів за кошти, які надійшли як грант у сфері культури НЕ будуть об'єктом оподаткування операції з ПДВ (пп. 196.1.20 п. 196.1 ст. 196 ПК).

6. ЗВІЛЬНЯЮТЬСЯ від оподаткування прибуток, отриманий з 1 квітня по 31 грудня 2020 року включно, туристичними операторами, туристичними агентствами (агентами), туристичними гідами, а також суб’єктами господарювання, що надають послуги з тимчасового розміщування (проживання), суб'єктами господарювання, які провадять основну економічну діяльність за видами, що належать до креативних індустрій, затвердженими КМУ (п. 514 Розділу XX Перехідних положень ПК).

7. Установлено мораторій на проведення документальних та фактичних перевірок суб'єктів господарювання, які провадять основну економічну діяльність, яка належить до креативних індустрій, на період з 18 березня по 31 грудня 2020 року.

Інформація про перенесення документальних планових перевірок суб’єктів господарювання, які провадять основну економічну діяльність, яка належить до креативних індустрій, які відповідно до плану-графіку проведення планових документальних перевірок мали розпочатися у період з 18 березня по 31 грудня 2020 року та на день набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)" не були розпочаті, включається до плану-графіку на наступний рік (доповнено до 52-2 Розділу XX Перехідних положень ПК).

8. Тимчасово, до 31 грудня 2020 року, звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання послуг (доповнено до 52-9 Розділу XX Перехідних положень ПК):

• з організації та проведення вистав, театральних, музичних, хореографічних постановок, циркових вистав, концертів, фестивалів, конкурсів культурно-мистецьких проектів, бенефісів, естрадних шоу, виставкових, освітніх та інших культурно-мистецьких заходів (проектів);
• прокату музичних інструментів, сценічних костюмів та взуття, театрального реквізиту, туристичного та спортивного інвентарю (устаткування);
• з ремонту, атрибуції творів (виробів) образотворчого і декоративно-ужиткового мистецтва, інших культурних цінностей на замовлення для юридичних та фізичних осіб;
• з виготовлення та продажу, у тому числі через електронні системи продажу, репродукцій, наборів листівок, афіш, плакатів, а також сувенірних виробів, значків, виробів народних художніх промислів, декоративно-ужиткового, образотворчого мистецтва та фотомистецтва на митній території України;
• з виробництва, налаштування, постачання, розповсюдження музичних інструментів, частин, механізмів та приладдя до музичних інструментів;
• з розробки та постачання програмної продукції (їх компонентів) розважального характеру;
• з записування звуку та записування наживо, виробництва радіопрограм, видавання музичних творів;
• бібліотек, архівів і музеїв;
• артистів-виконавців;
• допоміжних щодо виконавського мистецтва (щодо створення та подання творів виконавського мистецтва; щодо пропагування й організування показу творів виконавського мистецтва тощо);
• письменників, композиторів, скульпторів та інших митців;
• дизайну (графічного, просторового, предметного, веб, одягу тощо);
• фотографічних, щодо обробляння, реставрування та ретушування фотографій тощо;
• з письмового художнього перекладу;
• з реставрації обє’ктів культурної спадщини;
• у сфері радіомовлення (групи 60.10 КВЕД ДК 009:2010) та телевізійного мовлення (групи 60.20 КВЕД ДК 009:2010);
• спортивних шкіл, інструкторів, учителів, тренерів;
• з організацїї, проведення та сприяння спортивних заходів;
• клубів фітнесу та бодибілдингу;
• з тимчасового розміщування (проживання) (групи 55.1, 55.2, 55.3, 55.9 КВЕД ДК 009:2010), туристичних агентств та туристичних операторів, послуги туристичних гідів (група 79.1, 79.9 квед ДК 009:2010) та інших туристичних послуг;
• із забезпечення стравами та напоями (група 56.1 КВЕД ДК 009:2010).

9. Тимчасово, до 31 травня 2020 року встановлюється ставка оподаткування ПДВ операцій з постачання комунальних послуг та електричної енергії у розмірі 10% (доповнено до 52-10 Розділу XX Перехідних положень ПК).

10. Тимчасово, до 31 грудня 2020 року, туристичний збір НЕ нараховується та не справляється (доповнено до 52-11 Розділу XX Перехідних положень ПК).

11. Тимчасово, до 31 грудня 2020 року, не підлягає оподаткуванню ПДФО (доповнено до 52-12 Розділу XX Перехідних положень ПК):

• сума доходів, отриманих платником податку, який є працівником закладів культури, у вигляді заробітної плати та інших виплат з оплати праці (премій, надбавок тощо) за рахунок коштів Державного бюджету України;
• сума доходів, отриманих платником податку, який є працівником суб’єкта господарювання (податкового агента), який протягом останніх шести місяців провадить основну економічну діяльність у сфері креативних індустрій за видами економічної діяльності, затвердженими Кабінетом Міністрів України, у вигляді заробітної плати та інших виплат з оплати праці (премій, надбавок тощо).

12. Тимчасово, на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникнення та поширення коронавірусної хвороби (COVID-19) та протягом 3-ох місяців після дати завершення карантину, НЕ нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди:

• у туристичних операторів, туристичних агентств (агентів), та суб’єктів господарювання, що надають послуги з тимчасового розміщування (проживання);
• у суб’єктів господарювання, які провадять основну економічну діяльність за видами, що належать до креативних індустрій, затвердженими Кабінетом Міністрів України, та використовуються ними в господарській діяльності.

При цьому, платники плати за землю (крім фізичних осіб), які відповідно до пункту 286.2 статті 286 ПК подали податкову декларацію, мають право подати уточнюючу податкову декларацію, в якій відобразити зміни податкового зобов’язання із сплати плати за землю за відповідні місяці (доповнено до 52-13 Розділу XX Перехідних положень ПК).

13. Об’єкти нежитлової нерухомості, які перебувають у власності туристичних операторів, туристичних агентств (агентів), та суб’єктів господарювання, що надають послуги з тимчасового розміщування (проживання), суб’єктів господарювання, які провадять основну економічну діяльність за видами, що належать до креативних індустрій, НЕ є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до статті 266 ПК у період з 1 березня по 31 грудня 2020 року.

Однак, платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (крім фізичних осіб), що відповідно до пп. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 ПК подали податкову декларацію, мають право подати уточнюючу податкову декларацію, в якій відобразити зміни податкового зобов’язання із сплати плати за землю за відповідні місяці.

14. ФОП, науковці, артисти, художники, освітяни або викладачі, медична та юридичну практика ТИМЧАСОВО звільняються від нарахування, обчислення та сплати ЄСВ зазначені у п 4, 5 та 51 ч. 1 ст. 4 Закону 2464-VI, крім осіб, зазначених у абз 2 цього пункту, в частині сум, що підлягають нарахуванню, обчисленню та сплаті такими особами за періоди з 1 по 31 березня та з 1 по 30 квітня 2020 року за себе.

Особи, зазначені у п. 4, 5 ч. 1 ст. 4 Закону 2464-VI, які протягом останніх 6 місяців провадять основну економічну діяльність у сфері КРЕАТИВНИХ ІНДУСТРІЙ за видами економічної діяльності, затвердженими КМУ, звільняються від нарахування, обчислення та сплати ЄСВ за періоди з 1 березня по 31 грудня 2020 року за себе.

При цьому, положення абз. 1 п. 2 ч. 1 статті 7 Закону 2464-VI щодо таких періодів для таких осіб НЕ застосовуються.

15. Тимчасово звільняються від нарахування, обчислення та сплати ЄСВ, зазначені у абз. 2, 3 та 5 п. 1 ч. 1 с. 4 Закону 2464-VI, які протягом останніх 6 місяців провадять основну економічну діяльність за видами економічної діяльності 55.10, 55.20, 55.30, 55.90, 56.10, 56.29, 56.30, 58.11, 58.13, 58.14, 59.11-59.14, 59.20, 60.10, 60.20, 79.11, 79.12, 79.90, за період з 1 березня по 31 грудня 2020 року.

Також, ПЕНЯ НЕ нараховується, а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню.

Посилання на законопроект:

http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=68645

Телеграм канал з питань оподаткування та аналізу судової практики.

https://t.me/tax_time

У Facebook сторінка з питань податків та судової практики - Все про податки в Україні за посиланням:

https://www.facebook.com/groups/348779835713592/

Автор новини: адвокат - Хітько Василь Миколайович.