Подвійне оподаткування в Словаччині для українців

Дана стаття стосуватиметься чергового коротенького огляду з приводу оподаткування українців за кордоном, а саме – оподаткування в Словаччині.

Ще в 1996 році Україною було підписано та ратифіковано Конвенцію між урядом України і урядом Словацької Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доход і майно.

Користуйтеся консультацією: Подвійне оподаткування в Німеччині для українців

Як і всі угоди про уникнення подвійного оподаткування Конвенція зі Словаччиною також пов’язує розв'язання питання з оподаткування до резидентства.

Так, ст. 4 Конвенції передбачає, що у випадку, коли особа є резидентом обох Договірних Держав, її становище визначається відповідно до таких правил:

1. a) вона вважається резидентом тієї Держави, де вона має постійне житло; якщо вона має постійне житло в обох Державах, вона вважається резидентом тієї Держави, де вона має більш тісні особисті й економічні зв'язки (центр життєвих інтересів);
2. b) якщо Держава, в якій вона має центр життєвих інтересів, не може бути визначена або коли вона не має постійного житла в жодній з Держав, вона вважається резидентом тієї Держави, де вона звичайно проживає;
3. c) якщо вона звичайно проживає в обох Державах або коли вона звичайно не проживає в жодній з них, вона вважається резидентом тієї Держави, національною особою якої вона є (для України визначається за громадянством України).

Через те, що визначальною ознакою для резидентства є саме факт проживання особи в тій чи іншій країні, то чим довше громадяни України перебувають в Словаччині, тим імовірніше вони стають резидентами Словаччині.

Своєю чергою ст. 15 Конвенції визначає, що винагорода, що одержується резидентом Договірної Держави у зв'язку з роботою за наймом, здійснюваною в другій Договірній Державі, оподатковується тільки в першій згаданій Державі, якщо: одержувач знаходиться в другій Державі протягом періоду або періодів, що не перевищують у сукупності 183-х днів протягом календарного року.

Користуйтеся консультацією: Подвійне оподаткування у Польщі для українців

Отже, це означає, що якщо українець, який проживає в Словаччині понад 183 днів протягом року і здійснює роботу за наймом, за яку отримує платню (в тому числі дистанційна робота за наймом в Україні, яка фактично виконується в Словаччині), то такі доходи оподатковуються в Словаччині, якщо ж період перебування становить до 183 днів, то такий дохід оподатковуються в Україні.

В такому випадку рекомендовано звернутися до відповідного фахівця в Словаччині, який зможе чітко визначити дату, з якої виникає обов’язок зі сплати податків у Словаччині, а також зможе допомогти з поданням документів для уникнення подвійного оподаткування. Документи ж з України про сплату податків також можуть допомогти отримати фахівці в Україні.

Як відомо, ще одним популярним джерелом отримання доходу є дохід від нерухомого майна. Так, ст. 6 Конвенції передбачає, що доходи, що одержуються резидентом Договірної Держави від нерухомого майна (включаючи доход від сільського або лісового господарства, здавання в оренду або використання в будь-якій іншій формі нерухомого майна), яке міститься в другій Договірній Державі, можуть оподатковуватись у цій другій Державі.