Когда прекращаем платить земельный налог в случае продажи земли

Содержание:

• Когда возникает обязанность по уплате налога на земельный участок
• Когда прекращать платить налог в случае продажи земельного участка
• Кто освобожден от оплаты земельного налога
• Возврат налога за земельный участок
• Рынок земли

Налоговым кодексом Украины (НК) предусмотрено, что плата за землю взимается в форме арендной плате или налога на земельный участок. В этой консультации разберем нюансы прекращения оплаты налога при отчуждении земельного участка.

Объектом налогообложения земельным налогом есть:

• земля в пользовании и собственности;
• земельные частицы (паи), что находятся в частной собственности.

Когда возникает обязанность по уплате налога на земельный участок

Обязанность по уплате земельного налога возникает с момента государственной регистрации права собственности или права пользования на земельный участок (п.286.1 ст.286 НКУ). Важно помнить, что использование земли без оформленного права на нее является нарушением закона.Довольно часто возникают такие ситуации когда земля, к примеру, под жилым домом не оформлена и при отчуждении недвижимости возникают трудности с уплатой налога на землю: кто и когда начинает и прекращает платить, но об этом немного далее.

Пользуйтесь консультацией: Земля в наследство и как оформить право собственности на пай

Когда прекращать платить налог в случае продажи земельного участка

Если участок продан, то ее предыдущий владелец платит налог за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году. Как посчитать этот период? Предыдущий владелец платит налог за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он лишился права собственности. А новый собственник, соответственно, платит налог начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности (абз 2 п.286.5 ст.286 НК).

Учитывая это, физическое или юридическое лицо оплачивает налог на земельный участок до даты регистрации прекращения вещного права на землю за ним.

При отчуждении недвижимости на земельном участке, который не оформлен за предыдущим владельцем, обязанность по уплате налога на землю возникает у нового собственника недвижимости при регистрации права за ним на земельный участок. В этом вопросе судебная практика часто менялась. Принимались во внимания нормы ст. 120 ЗКУ ист.377 ЦКУ. Согласно им при переходе права собственности на недвижимость к новому собственнику переходит соответственно и право на землю. Если учитывать это, то владелец здания приобретает признаки владельца земельного участка не с момента регистрации права на земельный участок, а с момента регистрации права собственности на недвижемость. Таким образом, новый собственник становится плательщиком земельного налога именно с момента регистрации права на здание, а не прав на земельный участок.

Последняя позиция Верховного Суда в этом вопросе осталось на том, что в случае приобретения права собственности или аренды на здание, обязанность по уплате земельного налога или арендной платы возлагается на владельца/арендатора здания, независимо от факта оформления права собственности или пользования соответствующим земельным участком (делоот 03.08.2020 № 826/13307/18).

Фискальные же органы в целях налогообложения земельным налогом используют данные об официально зарегистрированном владельце (пользователе) земли. То есть в переходный период, когда право на помещение зарегистрировано, а на земельный участок - нет, с налоговой целью применяются данные о старом владельце (пользователе) земли. Налоговые обязательства по уплате земельного налога начисляются лицу, не имеющему право на недвижимость и соответственно на землю, и он не должен платить налог за земельный участок. Ведь исходя из принципа целостности объекта недвижимости с земельным участком, такое лицо уже лишилась прав на земельный участок в момент отчуждения здания, находящегося на этом земельном участке.

Таким образом, учитывая приоритетность норм НК перед другими актами законодательства для регулирования отношений налогообложения, налог при продаже дома с участком должен оплачиваться именно с даты регистрации права на земельный участок за новым владельцем дома.