Правила выбора места обложения НДС при продаже товаров

Следующий вопрос, с которым мы предлагаем разобраться в ходе рассмотрения системы Европейского НДС, – это место налогообложения при поставке товаров. Часто для компаний, имеющих большое количество контрагентов в Европе, данный вопрос является решающим при планировании своей торговой деятельности.
Директива ЕС 2006/112/EC определяет различные правила определения места налогообложения для каждого вида операций:

• поставка товаров;
• внутриевропейское приобретение товаров;
• импорт товаров;
• предоставление услуг.

Для поставки товаров налогообложение НДС происходит по месту поставки, определение которого зависит как от способа осуществления поставки, так и от характера самого товара:

Например, если австрийское предприятие после того, как брало напрокат машину в Австрии у немецкой компании, решает приобрести эту машину, местом поставки считается Австрия и НДС взимается австрийский.

Например, при поставке чешской компанией клиенту в Праге товара, который транспортируется назначенным перевозчиком из Польши, обложение НДС будет осуществляться в Польше.

Пользуйтесь консультацией: ЕДИНЫЙ НАЛОГ В IT

Например, если ежегодные продажи шведской компании для клиентов на Мальте не превышают мальтийского порога, то НДС будет взиматься в Швеции. При этом, если шведская компания взяла на себя обязательство по уплате НДС в пункте назначения, он будет взиматься на Мальте.

Например, английская компания осуществляет продажу одежды через Интернет для частных клиентов по всему ЕС. При продаже одежды покупателям в Литве должен взиматься литовский НДС, когда установленный в Литве порог будет превышен, а французский НДС должен быть начислен клиентам во Франции, когда превышен французский порог и т.д.

Тут хотим обратить внимание на то, что 5 декабря 2017 года Европейский совет принял пакет законодательства, изменяющий правила европейского НДС для онлайн-продаж товаров и услуг. В частности, предполагается упрощение текущего режима Mini One Stop Shop (MOSS) для трансграничных телекоммуникаций, радиовещания и электронных услуг, а также переход на налогообложение по месту назначения и упрощение декларации, подаваемой через One Stop Shop (OSS) для дистанционных продаж товара. К тому же, данными изменениями предусмотрено введение ответственности по НДС для электронных интерфейсов (например, платформ), которые содействуют поставкам малоценных товаров, импортируемых в ЕС, или продажам на территории ЕС, осуществляемым поставщиками из третьих стран. Новое законодательство вступит в силу поэтапно, в 2019 и 2021 годах.

Например, при поставке оборудования, установленного в Дании итальянским поставщиком для своего клиента, должен быть оплачен датский НДС. Если оборудование при этом будет установлено самим клиентом, поставка будет облагаться НДС в Италии.

Например, при продаже товаров пассажирам на борту рейса из Франкфурта-на-Майне в Схипхол оплачивается немецкий НДС. Для обратного рейса применяется голландский НДС.