Постанова ВССУ від 09.02.2026 року у справі №758/8300/24

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 лютого 2026 року

м. Київ

справа № 758/8300/24

провадження № 61-12774св25

Верховний Суд у складі колегії суддів Першої судової палати Касаційного цивільного суду: Сакари Н. Ю. (суддя-доповідач), Осіяна О. М., Ступак О. В.,

учасники справи:

заявник - Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області;

заінтересовані особи: ОСОБА_1 , Акціонерне товариство «Перший український міжнародний банк»,

розглянув у попередньому судовому засіданні у порядку письмового провадження касаційну скаргу Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області на рішення Подільського районного суду міста Києва від 12 лютого 2025 року в складі судді Захарчук С. С. та постанову Київського апеляційного суду від 23 вересня 2025 року в складі колегії суддів: Верланова С. М., Невідомої Т. О., Нежури В. А.,

ВСТАНОВИВ:

Описова частина

Короткий зміст заяви

1. У липні 2024 року Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області (далі - ГУ ДПС у Запорізькій області)звернулося до суду із заявою, в якій просило розкрити Акціонерним товариством «Перший український міжнародний банк» інформацію, що становить банківську таємницю, відносно платника податків-фізичної особи (далі - ППФО) ОСОБА_1 , а саме: про обсяг та рух коштів по розрахунковому рахунку № НОМЕР_1 з дати відкриття рахунку 02 серпня 2019 року до 30 вересня 2021 року в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.

2. Заява мотивована тим, що ГУ ДПС у Запорізькій області отримано інформацію від державного реєстратора щодо припинення 30 вересня 2021 року підприємницької діяльності ППФО ОСОБА_1.

3. Вказував, що відповідно до підпункту 20.1.4, пункту 20.1 статті 20, пункту 75.1 статті 75, підпункту 78.1.7 пункту 78.1 ст.78 Податкового кодексу України (далі - ПК України) від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами), пункту 2 частини першої статті 13 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» від 08 липня 2010 року №2464-VI (із змінами) на підставі наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 12 квітня 2023 року № 694, виданих ГУ ДПС у Запорізькій області, з 12 квітня 2023 року повинна була розпочатися документальна позапланова виїзна перевірка ППФО ОСОБА_1 .

4. Працівниками ГУ ДПС у Запорізькій області 12 квітня 2023 року здійснено виїзд за податковою адресою платника: АДРЕСА_1 , проте двері квартири, яка розташована на дванадцятому поверсі, ніхто не відчинив. Тому було складено акт про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю платника ППФО ОСОБА_1 за податковою адресою від 13 квітня 2023 року № 375/08-01-24-09/ НОМЕР_2 .

5. 17 квітня 2023 року ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит № 3470/5/08-01-24-07-09 до Головного управління національної поліції у Запорізькій області про встановлення місцезнаходження платника податків за податковою адресою. Також 19 квітня 2023 року ГУ ДПС у Запорізькій області направлено запит № 3513/5/08-01-24-09 до Департаменту реєстраційних послуг Запорізької міської ради про реєстрацію місця проживання платника податків. Листом від 25 квітня 2023 року

№ 04-45/3/500 Департаментом реєстраційних послуг Запорізької міської ради надана відповідь щодо місця проживання ППФО ОСОБА_1 .

6. Також, на адресу ППФО ОСОБА_1 були направлені запити від 05 січня 2023 року № 5/08-01-24-07-09 та від 12 квітня 2023 року № 14409/6/08-01-24-07-09 про надання інформації та документального підтвердження. Запитувана інформація надана не була.

7. Згідно інформаційної довідки АІС «Податковий блок», ППФО ОСОБА_1 для проведення розрахункових операцій використовував вказаний вище банківський рахунок в АТ «Перший український міжнародний банк».

8. Враховуючи відсутність у заявника будь-яких документів для здійснення перевірки господарської діяльності ППФО ОСОБА_1 та неможливість їх отримання, заявнику слід отримати інформацію, що містить банківську таємницю, а перевірка господарської діяльності є можливою тільки з використанням інформації про обсяг та обіг коштів на банківських рахунках підприємства, тобто інформації, що містить банківську таємницю.

Короткий зміст судових рішень судів першої та апеляційної інстанцій

9. Рішенням Подільського районного суду міста Києва від 12 лютого 2025 року, залишеним без змін постановою Київського апеляційного суду від 23 вересня 2025 року, в задоволенні заяви ГУ ДПС у Запорізькій області відмовлено.

10. Суд першої інстанції, з яким погодився апеляційний суд, встановивши, що матеріали справи не містять доказів вручення ППФО ОСОБА_1 письмового повідомлення про дату початку та місце проведення перевірки, при цьому, в порушення частини другої статті 350 ЦПК України заявником не зазначено мети використання банківської інформації, яку просить розкрити.

11. Київський апеляційний суд, залишаючи без змін рішення суду першої інстанції, додатково вказав, що перевірка хоч і була призначена відповідно до наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 07 квітня 2023 року, проте беззаперечних доказів того, що ППФО ОСОБА_1 вибув із податкової адреси заявником не надано. При цьому зі змісту наданого заявником акта від 13 квітня 2023 року № 376/08-01-24-07/НОМЕР_2 про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю ППФО за податковою адресою слідує лише про разовий вихід фахівців ГУ ДПС у Запорізькій області за податковою адресою ППФО ОСОБА_1., проте вказаний акт не свідчить, що ППФО ОСОБА_1 вибув з даної адреси, оскільки відповідно до вимог пункту 81.2 статті 81 ПК України до вказаного акта не долучено матеріали, що підтверджують факти, наведені в ньому (докази фактичних виїздів працівників ГУ ДПС в Запорізькій області за податковою адресою, участь понятих, відсутні відмітки про час складання).

12. Також, апеляційний суд відхилив як доказ надані заявником копії рекомендованого повідомлення та конверту, адресованих ППФО ОСОБА_1 , оскільки такі не містять інформації щодо вмісту такого відправлення, тобто чи містило дане направлення повідомлення з копією наказу про проведення документальної перевірки, в матеріалах справи відсутній супровідний лист, опис вкладення тощо.

Надходження касаційної скарги до суду касаційної інстанції

13. У жовтні 2025 року до Касаційного цивільного суду у складі Верховного Суду надійшла касаційна скарга ГУ ДПС у Запорізькій області на рішення Подільського районного суду міста Києва від 12 лютого 2025 року та постанову Київського апеляційного суду від 23 вересня 2025 року.