Постанова ВГСУ від 09.04.2014 року у справі №5023/5584/12

ВИЩИЙ ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 квітня 2014 року Справа № 5023/5584/12

Вищий господарський суд України у складі колегії суддів:

Корсака В.А. - головуючого, Данилової М.В. (доповідача), Данилової Т.Б.,за участю представників:позивачане з'явились (про час та місце судового засідання повідомлено належним чином)відповідачане з'явились (про час та місце судового засідання повідомлено належним чином)третьої особиМаслова В.М. (дов. від 03.03.2011 р. № 18-208/13403206)розглянувши у відкритому судовому засіданні касаційні скаргиСпеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові та Управління Національного банку України в Харківській областіна постановуХарківського апеляційного господарського суду від 21.01.2014 р.у справі№ 5023/5584/12 Господарського суду Харківської областіза позовомСпеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. ХарковідоЛіквідатора Публічного акціонерного товариства "Земельний банк" ОСОБА_5за участю третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача Національного банку Українипровизнання незаконними дій ліквідатора та зобов'язання вчинити певні дії

В С Т А Н О В И В :

Спеціалізована державна податкова інспекція по роботі з великими платниками податків у м. Харкові Державної податкової служби звернулася до Господарського суду Харківської області з позовною заявою до Публічного акціонерного товариства "Земельний банк" про визнання незаконними дії ліквідатора ПАТ "Земельний банк" щодо неакцептування та не включення до переліку акцептованих вимог для їх затвердження Національним банком України, документально підтверджених, грошових вимог СДПІ до боржника на загальну суму 24 122 373,70 грн. та зобов'язати ліквідатора ПАТ "Земельний банк" акцептувати та включити до переліку акцептованих вимог для їх затвердження Національним банком України вищезазначені грошові вимоги.

В подальшому Спеціалізована державна податкова інспекція по роботі з великими платниками податків у м. Харкові ДПС уточнила вимоги позовної заяви в частині збільшення суми неакцептованого та не включеного до переліку акцептованих вимог для їх затвердження Національним банком України боргу з податку на прибуток банків та боргу з податку на додану вартість у загальному розмірі 29 582 642,70 грн.

Рішенням Господарського суду Харківської області від 23.07.2012 р. у справі №5023/5584/12, яке було залишено без змін постановою Харківського апеляційного господарського суду від 03.09.2012 р., у позові відмовлено повністю.

Постановою Вищого господарського суду України від 15.11.2012 р. рішення господарського суду Харківської області від 23.07.2012 р. та постанову Харківського апеляційного господарського суду від 03.09.2012 р. скасовано, справу №5023/5584/12 направлено на новий розгляд до Господарського суду Харківської області.

До розгляду справи по суті Спеціалізована державна податкова інспекція по роботі з великими платниками податків у м. Харкові ДПС надала уточнення до позовної заяви, в якому збільшила суми неакцептованого та не включеного до переліку акцептованих вимог для їх затвердження Національним банком України боргу з податку на прибуток банків та боргу з податку на додану вартість у загальному розмірі 40 408 785,70 грн.

За результатами нового розгляду справи, якій було присвоєно №5023/5584/12(5023/1823/12), рішенням Господарського суду Харківської області від 30.01.2013 р., залишеним без змін постановою Харківського апеляційного господарський суд постановою від 13.03.2013 р., в задоволенні позовних вимог про визнання незаконними дій ліквідатора Публічного акціонерного товариства "Земельний банк" щодо неакцептування та не включення до переліку акцептованих вимог для їх затвердження Національним банком України документально підтверджених грошових вимог Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові ДПС до боржника на загальну суму 40 408 785,70 грн. та зобов'язання ліквідатора ПАТ "Земельний банк" акцептувати та включити до переліку акцептованих вимог для їх затвердження Національним банком України вищезазначені грошові вимоги відмовлено повністю.

Приймаючи рішення, суди попередніх інстанцій, як при першому, так і при другому розгляді справи, дійшли висновку, що ліквідатор Публічного акціонерного товариства "Земельний банк" діяв у відповідності до вимог податкового законодавства, зокрема, приписів Закону України "Про банки та банківську діяльність", відмовляючи Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові ДПС у визнанні та акцептуванні його майнових вимог, включення їх до переліку вимог кредиторів для їх затвердження Національним банком України, у зв'язку з чим суди не знайшли підстав для задоволення позовних вимог.

Постановою Вищого господарського суду України від 10.07.2013 р. рішення Господарського суду Харківської області від 30.01.2013 р. та постанову Харківського апеляційного господарського суду від 13.03.2013 р. скасовано, справу №5023/5584/12(5023/1823/12) направлено на новий розгляд до господарського суду Харківської області.

До розгляду справи по суті Спеціалізована державна податкова інспекція по роботі з великими платниками податків у м. Харкові ДПС надала уточнення до позовної заяви, в якому збільшила суми неакцептованого та не включеного до переліку акцептованих вимог для їх затвердження Національним банком України боргу з податку на прибуток банків та боргу з податку на додану вартість у загальному розмірі 49 937 939, 70 грн.

За результатами нового розгляду справи № 5023/5584/12 Господарський суд Харківської області рішенням від 11.12.2013 р. (суддя Лаврова Л.С.), залишеним без змін постановою Харківського апеляційного господарський суд постановою від 21.01.2014 р. (колегія суддів: головуючий Фоміна В.О., судді Кравець Т.В., Крестьянінов О.О.) позовні вимоги задоволено частково. Зобов'язано ліквідатора Публічного акціонерного товариства "Земельний банк" ОСОБА_5 визнати вимоги Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів (Державної податкової служби) на загальну суму 49 871 872,70 грн. та включити їх до переліку акцептованих вимог для затвердження Національним банком України. В іншій частині позову відмовлено.

Задовольняючи позовні вимоги в частині зобов'язання ліквідатора Публічного акціонерного товариства "Земельний банк" акцептувати вимоги Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові МГУ Міндоходів на загальну суму 49 871 872, 70 грн. та включити їх до переліку акцептованих вимог для затвердження НБУ, суди попередніх інстанцій дійшли висновку про наявність достатніх правових підстав для задоволення вимог позивача в цій частині, посилаючись на приписи Закону України "Про банки та банківську діяльність" та Податкового кодексу України.

Спеціалізована державна податкова інспекція по роботі з великими платниками податків у м. Харкові МГУ Міндоходів, частково не погодившись із зазначеними судовими рішеннями, звернулась до Вищого господарського суду України із касаційною скаргою, в якій просить скасувати рішення Господарського суду Харківської області від 11.12.2013 р. та постанову Харківського апеляційного господарського суду від 21.01.2014 р. в частині відмови у задоволенні позову, та прийняти нове рішення, яким задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.

Національний банк України в особі Управління Національного банку України в Харківській області з вищезазначеними рішеннями також не погодився та звернувся до Вищого господарського суду України із касаційною скаргою, в якій просить скасувати рішення Господарського суду Харківської області від 11.12.2013 р. та постанову Харківського апеляційного господарського суду від 21.01.2014 р. в частині задоволення позову, та прийняти нове рішення, яким відмовити у позові Спеціалізованій державній податковій інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові МГУ Міндоходів повністю.

В обґрунтування доводів касаційної скарги скаржник посилається на порушення та невірне застосування судами попередніх інстанцій норм матеріального права, зокрема, приписів Законів України "Про банки і банківську діяльність", "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" та Податкового кодексу України, що, на думку скаржника, призвело до винесення неправомірних судових рішень при розгляді спору по суті.

Касаційні скарги Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові МГУ Міндоходів та Національного банку України в особі Управління Національного банку України в Харківській області ухвалою Вищого господарського суду України від 25.03.2014 р. було прийнято до провадження та призначено до розгляду на 02.04.2014 р. колегією суддів: головуючий - Корсак В.А., судді - Данилова М.В. (доповідач), Алєєва І.В.

02.04.2014 р. ухвалою Вищого господарського суду України касаційні скарги у справі № 5023/5584/12 відкладено на 09.04.2014 р. на підставі статті 77 Господарського процесуального кодексу України.

Згідно з розпорядженням в.о. Голови Вищого господарського суду України від 01.04.2014 р. № 03-05/326 у зв'язку з виходом з відпустки Данилової Т.Б. для розгляду касаційних скарг у справі № 5023/5584/12 було сформовано колегію суддів у складі: головуючий - Корсак В.А., судді - Данилова М.В. (доповідач), Данилова Т.Б.

Заслухавши доповідь судді-доповідача та пояснення присутнього у судовому засіданні представника Управління Національного банку України в Харківській області, перевіривши наявні матеріали справи на предмет правильності застосування судом норм матеріального та процесуального права, колегія суддів вважає, що касаційна скарга Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів задоволенню не підлягає, а касаційна скарга Національного банку України в особі Управління Національного банку України підлягає задоволенню з таких підстав.

Як вбачається з матеріалів справи та зазначено вище, предметом розгляду у даній справі є дії ліквідатора Публічного акціонерного товариства "Земельний банк" щодо неакцептування та не включення до переліку акцептованих вимог для їх затвердження Національним банком України вимог Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові Міжрегіонального головного управління Міндоходів (Державної податкової служби) на загальну суму, 49 937 939, 70 грн. (після її збільшення шляхом уточнення позовних вимог), що складається з боргу з податку на прибуток банків та боргу з податку на додану вартість.

Спеціалізована державна податкова інспекція по роботі з великими платниками податків у м. Харкові МГУ Міндоходів вказані дії оскаржує, просить визнати їх недійсними та зобов'язати ліквідатора ПАТ "Земельний банк" акцептувати та включити до переліку акцептованих вимог для їх затвердження Національним банком України вищезазначені грошові вимоги, посилаючись на несплачені самостійно узгоджені грошові зобов'язання банку з податку на прибуток банків та боргу з податку на додану вартість за період 2011 - 2013 років (враховуючи уточнення позовних вимог), які є

Судами встановлено, що вказані вимоги є поточною заборгованістю Публічного акціонерного товариства "Земельний банк" згідно податкових декларацій з податку на прибуток банків та податку на додану вартість.

Як вбачається з матеріалів справи, дана справа розглядалась неодноразово, в результаті чого під час останнього розгляду справи суди попередніх інстанцій дійшли висновку про наявність підстав у відповідності до приписів Закону України "Про банки та банківську діяльність" та Податкового кодексу України для часткового задоволення позовних вимог Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові МГУ Міндоходів до Публічного акціонерного товариства "Земельний банк" в частині зобов'язання ліквідатора ПАТ "Земельний банк" визнати вимоги СДПІ на загальну суму 49 871 872, 70 грн. та включити їх до переліку акцептованих вимог для затвердження Національним банком України.

Задовольняючи позовні вимоги Спеціалізованої державної податкової інспекції по роботі з великими платниками податків у м. Харкові МГУ Міндоходів у вищезазначеній частині, суди попередніх інстанцій встановили, що ПАТ "Земельний банк" як платником податків самостійно визначено в деклараціях за період 2011 - 2013 років, поданих СДПІ, розмір податкових зобов'язань, зокрема, податку на прибуток банків та податку на додану вартість, які, разом з тим, у встановлені законодавством строки банком сплачені не були, враховуючи що, а також беручи до уваги збільшення зобов'язання контролюючим органом за результатами проведення камеральної перевірки, суди дійшли висновку про зобов'язання ліквідатора ПАТ "Земельний банк" визнати вимоги СДПІ в частині 49 871 872, 70 грн. та включити їх до переліку акцептованих вимог для затвердження Національним банком України.