Які податки має сплачувати фізична особа в Україні?

Кожна країна має свій перелік податків для своїх резидентів. Звісно, що Україна не є виключенням. Тому, кожній фізичній особі, яка є резидентом України, необхідно знати які податки вона має сплачувати, за що саме та в якій сумі. Інакше податкова має право притягнути таку особу до відповідальності. Тому, як кажуть: «попереджений — значить озброєний».

Почнемо з того, хто ж такий «резидент». Фізична особа-резидент це фізична особа, яка:

• є громадянином України;
• має місце проживання в Україні;
• постійно проживає в іншій країні, але має більш тісні особисті чи економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні (наприклад, місце постійного проживання членів її сім'ї або її реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності);
• якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом періоду або періодів податкового року (цей пункт застосовується в разі неможливості визначити постійне проживання та центр життєвих інтересів особи).

Якщо ви підпадаєте хоча б під одну із категорій, ви вважаєтесь резидентом, а отже є платником податків.

Звісно, що податки мають нараховуватись на підставі якоїсь суми коштів. Але не завжди дохід особи може бути тільки у вигляді грошових коштів. Наприклад, отримання спадщини чи подарунку у вигляді нерухомості також підлягає оподаткуванню (якщо отримано від інших осіб, які НЕ належать до 1-го чи 2-го ступенів споріднення). В таких випадках важливо встановлювати вартість майна як доходу. Податковий кодекс України це називає базою оподаткування.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

• доходи у вигляді заробітної плати (трудовий договір/контракт);
• суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору (ЦПД);
• суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк;
• доходи від продажу об'єктів майнових і немайнових прав (зокрема інтелектуальної (промислової) власності, тощо)
• дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування);
• пасивні доходи, доходи у вигляді виграшів, призів;
• інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах;
• дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна;
• дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (моральної) шкоди
• сума страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум або пенсійних виплат, що сплачуються платнику податку за договорами довгострокового страхування життя (у тому числі за договорами страхування довічних пенсій) та недержавного пенсійного забезпечення;
• дохід, отриманий платником податку як додаткове благо;
• дохід, отриманий платником податку за зданий (проданий) ним брухт дорогоцінних металів, крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий Національному банку України;
• іноземні доходи (питанню оподаткування іноземних доходів ми присвятили окрему статтю, бо там багато «підводних каменів», що заслуговують на окрему увагу)
• інші доходи.

Загалом, цей перелік є приблизним (ми навели найпопулярніші види доходів). І, звісно, тут є багато винятків з визначеного переліку, але це питання вже вартує окремої податкової консультації.

Розібравшись із базою оподаткування, необхідно визначити види та ставки податків, що декларуються та сплачуються фізичною особою самостійно.

Які податки має декларувати та сплачувати фізична особа?

Одразу варто звернути увагу на наступне. Якщо вашим податковим агентом виступає інша фізична або юридична особа (роботодавець, тощо), які вже сплатили нижчеперелічені податки, то вам, як фізичній особі вже не потрібно декларувати і сплачувати відповідні податки. Однак, якщо у фізичної особи декілька видів доходу і, відповідно, різні податки на них, то в декларації сукупно зазначаються всі отримані види доходів протягом звітного податкового періоду (календарного року) та сплачуються лише ті податки, які ще не були сплачені.

1. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).

Податок, яким оподатковуються всі доходи з переліку, які отримує фізична особа-резидент. В переважній більшості застосовується загальна ставка ПДФО в розмірі 18% від суми, яка підлягає оподаткуванню. Є ще спеціальні ставки в розмірі 9%, 5% та 0%.

Ставка ПДФО в розмірі 18% застосовується, зокрема, якщо це: