Продаж авто підприємством - чому податкову накладну блокують

Компанія продає службовий автомобіль. Здавалося б, разова технічна операція: підписали договір, отримали гроші, зняли з обліку. А через день у Електронному кабінеті з’являється квитанція про зупинення реєстрації податкової накладної. Продаж авто підприємством — один із класичних тригерів СМКОР, і причина не в тому, що з компанією щось не так.

Розберемо всю конструкцію: як рахувати ПДВ при продажу авто підприємством, чому договірна ціна може виявитися замалою для податкової і які документи готувати ще до угоди.

Спершу коротко про фізосіб — щоб не плутати

Правила для громадян і продаж авто підприємством не мають між собою нічого спільного, тому одразу закриємо це питання.

Для фізичної особи діє ст. 173 ПКУ:

• легковий автомобіль, мотоцикл, мопед — перший продаж за рік не оподатковується, другий дає 5% ПДФО плюс 5% військового збору, третій і наступні — 18% плюс 5%;
• вантажівка, автобус, причіп, трактор, спецтехніка — безкоштовного першого продажу немає взагалі: перший і другий по 5% плюс збір, далі 18% плюс збір.

Облік кількості продажів ведуть сервісні центри МВС під час реєстраційних дій, а база — не нижча за середньоринкову або оціночну вартість. Усе це стосується громадян і до підприємств відношення не має.

Читайте статтю: Податкова накладна – 2025: інструкція зі складання та реєстрації (+10 прикладів заповнення ПН)

Продаж авто підприємством: як виникає ПДВ

Продаж авто підприємством з погляду ПДВ нічим не відрізняється від продажу будь-якого іншого товару. Автомобіль є товаром у розумінні пп. 14.1.244 Податкового кодексу, а його продаж — звичайною операцією постачання. Отже, виникає податкове зобов’язання за ставкою 20%.

Момент визначається за правилом першої події (п. 187.1 ПКУ): або дата зарахування коштів від покупця, або дата відвантаження — залежно від того, що сталося раніше. На цю ж дату складається податкова накладна.

Важливо: право на податковий кредит при купівлі автомобіля не має жодного значення для зобов’язання при продажу. Купили машину у фізособи без ПДВ, отримали її в подарунок, придбали ще до реєстрації платником — продаж усе одно оподатковується. Саме ця асиметрія потім і створює проблему з блокуванням, про яку нижче.