ПОСТАНОВА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
22 грудня 2025 року
м. Київ
справа № 758/14277/23
провадження № 61-8166св25
Верховний Суд у складі колегії суддів Третьої судової палати Касаційного цивільного суду:
Ситнік О. М. (суддя-доповідач), Ігнатенка В. М., Фаловської І. М.
розглянув у попередньому судовому засіданні касаційну скаргу представника Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області - Паталахи Катерини Володимирівни на рішення Подільського районного суду м. Києва від 30 квітня 2024 року в складі судді ЗахарчукС. С. та постанову Київського апеляційного суду від 07 травня 2025 року в складі колегії суддів Гаращенка Д. Р., Євграфової Є. П., Ратнікової В. М.
у справі за заявою Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області про розкриття Публічним акціонерним товариством «Комерційний банк «Акордбанк» інформації, яка містить банківську таємницю, щодо фізичної особи - ОСОБА_1 та
ВСТАНОВИВ:
Короткий зміст заяви
У листопаді 2023 року Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області (далі - ГУ ДПС у Запорізькій області) звернулося до суду з вказаною заявою, в якій просило розкрити інформацію, що становить банківську таємницю, щодо ОСОБА_1 , а саме про обсяг та рух коштів за розрахунковим рахунком № НОМЕР_1 з дати відкриття рахунку 16 грудня 2021 року до 28 квітня 2022 року та за розрахунковим рахунком НОМЕР_2 з дати відкриття рахунку 17 грудня 2021 року до 28 квітня 2022 року в розрізі контрагентів з наданням дати проведення операцій, суми платежів, призначення платежів, найменування, кодів ЄДРПОУ.
В обґрунтування заяви зазначено, що до управління надійшла інформація про те, що ОСОБА_1 припинив підприємницьку діяльність, що відповідно до підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу (далі - ПК) України є підставою для проведення документальної позапланової перевірки. На підставі наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 17 липня 2023 року № 1277-п та направлення від 21 липня 2023 року з цієї дати повинна розпочатись документальна позапланова виїзна перевірка фізичної особи-підприємця (далі - ФОП) ОСОБА_1 . З направленням на проведення документальної позапланової виїзної перевірки ОСОБА_1 ознайомлено під особистий підпис 21 липня 2023 року та вручено запит про надання інформації та документального підтвердження.
ОСОБА_1 було надано лист від 25 липня 2023 року про втрату первинних документів фінансово-господарської діяльності. Наказом від 26 липня 2023 року перенесено проведення документальної позапланової виїзної перевірки до дати відновлення втрачених документів, але не пізніше 23 жовтня 2023 року. Наказом від 23 жовтня 2023 року № 1847-п було продовжено терміни проведення документальної позапланової перевірки на 2 робочі дні, починаючи з 25 жовтня 2023 року. З направленням на проведення документальної позапланової перевірки від 23 жовтня 2023 року № 2552 ознайомлено ОСОБА_1 під особистий підпис. Станом на дату поновлення перевірки ОСОБА_1 не було надано документів, перелік яких зазначено у запиті ГУ ДПС у Запорізькій області.
Згідно з інформаційними даними АІС «Податковий блок» ФОП ОСОБА_1 для проведення розрахункових операцій використовував банківські рахунки в Публічному акціонерному товаристві «Комерційний банк «Акордбанк» (далі - ПАТ «КБ «Акордбанк»).
Враховуючи той факт, що ГУ ДПС у Запорізькій області неможливо розпочати проведення документальної позапланової виїзної перевірки, з метою здійснення контролю за додержанням податкового, валютного та іншого законодавства, виникла необхідність у розкритті банківської таємниці про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів за розрахунковими рахунками підприємця.
Короткий зміст рішень судів першої та апеляційної інстанцій
30 квітня 2024 року рішенням Подільського районного суду м. Києва в задоволенні заяви ГУ ДПС у Запорізькій області відмовлено.
07 травня 2025 року постановою Київського апеляційного суду апеляційну скаргу ГУ ДПС у Запорізькій області залишено без задоволення.
Рішення Подільського районного суду м. Києва від 30 квітня 2024 року залишено без змін.
Судові рішення мотивовані тим, що ГУ ДПС у Запорізькій області не надало суду жодних доказів щодо проведення в установленому порядку перевірки з питань дотримання платника податків фізичної особи податкового законодавства та/або неможливості вчинення дій відповідно до способів реагування, передбачених законом, а також не довело існування обставин, за яких перевірки є неможливими або є інша об`єктивна потреба в розкритті такої таємниці. Матеріали справи не містять доказів того, що ФОП ОСОБА_1 був ознайомлений з наказом від 23 жовтня 2023 року № 1847-п. Не надано таких доказів й до суду апеляційної інстанції.
Доводи апеляційної скарги про те, що суд першої інстанції не врахував, що контролюючий орган просив суд розкрити банківську таємницю в зв`язку з недостатньою кількістю інформації для проведення позапланової документальної перевірки, суд апеляційної інстанції відхилив, пославшись на те, що ГУ ДПС у Запорізькій області документально не підтверджено того, що ним здійснено всі заходи досудового отримання інформації, що містить банківську таємницю, та не додано до заяви документального підтвердження обставин, на які він посилається, як на підставу своїх вимог.
Короткий зміст вимог касаційної скарги
30 червня 2025 року до Верховного Суду надійшла касаційна скарга представника ГУ ДПС у Запорізькій області - Паталаха К. В. через систему «Електронний суд» та 10 липня 2025 року касаційна скарга з доповненнями на рішення Подільського районного суду м. Києва від 30 квітня 2024 року та постанову Київського апеляційного суду від 07 травня 2025 року, в якій просить їх скасувати та ухвалити нове рішення, яким заяву ГУ ДПС у Запорізькій області задовольнити в повному обсязі.
Доводи особи, яка подала касаційну скаргу
Касаційна скарга мотивована тим, що необхідно відступити від висновків, викладених в постановах Верховного Суду від 18 лютого 2020 року в справі № 761/4673/19, від 21 квітня 2022 року в справі № 761/8629/19, від 19 травня 2022 року в справі№ 386/17441/21, від 08 червня 2022 року в справі № 686/17998/21, від 27 червня 2022 року в справі № 686/17906/2, від 21 липня 2022 року в справі № 686/17914/21.
Наказ від 23 жовтня 2023 року № 1847-п щодо продовження терміну проведення документальної позапланової перевірки платник податків не оскаржував, хоча ознайомлений з його змістом. Управлінням неможливо розпочати проведення документальної позапланової виїзної перевірки з метою здійснення контролю за додержанням податкового, валютного та іншого законодавства, тому виникла необхідність у розкритті банківської таємниці про обсяг та обіг коштів з зазначенням контрагентів за розрахунковими рахунками підприємця.
Позиція інших учасників справи
Відзив на касаційну скаргу не надходив.
Сервисы для юристов