Постанова ВССУ від 12.08.2026 року у справі №501/4276/25

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 серпня 2026 року

м. Київ

справа № 501/4276/25

провадження № 61-4799св26

Верховний Суд у складі колегії суддів Другої судової палати Касаційного цивільного суду (далі - Верховний Суд):головуючого - Крата В. І., суддів: Гудими Д. А., Дундар І. О., Краснощокова Є. В., Пархоменка П. І. (суддя-доповідач)

розглянув у порядку письмового провадження без повідомлення учасників справи касаційну скаргу Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області

на рішення Чорноморського міського суду Одеської області від 20 жовтня 2025 року у складі судді Пушкарського Д. В. та постанову Одеського апеляційного суду від 21 січня 2026 року у складі колегії суддів: Драгомерецького М. М., Громіка Р. Д., Сегеди С. М.

у справі

за заявою Головного управління Державної податкової служби у Запорізькій області (далі - ГУ ДПС у Запорізькій області)

про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю,

заінтересовані особи: Товариство з обмеженою відповідальністю «Форнекс Груп» (далі - ТОВ «Форнекс Груп»), Публічне акціонерне товариство «МТБ Банк» (далі - ПАТ «МТБ Банк»),

ухвалив постанову про таке:

I. Вступ

1. У вересні 2025 рокуГУ ДПС у Запорізькій області звернулося до суду із заявою про розкриття банком інформації, що містить банківську таємницю.

2. Представник ТОВ «Форнекс Груп» проти задоволення заяви заперечував.

3. Суд першої інстанції у задоволенні заяви відмовив, і його позицію підтримала апеляційна інстанція.

4. ГУ ДПС у Запорізькій області оскаржило судові рішення у касаційному порядку. Підставою касаційного оскарження вказало відсутність висновку Верховного Суду щодо питання застосування перелічених у касаційній скарзі норм права.

5. Оскаржувані судові рішення переглядаються в межах, передбачених статтею 400 Цивільного процесуального кодексу України (далі - ЦПК), у зв`язку із чим Верховний Суд вирішує питання права, а не факту.

ІІ. Короткий зміст заяви

6. Заява обґрунтована так:

- при проведенні фактичних перевірок АЗС м. Запоріжжя фахівцями ГУ ДПС у Запорізькій області здійснено контрольні закупки палива та встановлено здійснення безготівкових розрахункових операцій з використанням платіжного засобу (POS-терміналу) ТОВ «Форнекс Груп» при проведенні роздрібної торгівлі підакцизних товарів;

- на податкову адресу ТОВ «Форнекс Груп» (м. Запоріжжя, вул. Космічна, 26-А) направлено письмовий запит від 19 червня 2025 року про надання пояснень та їх документальних підтверджень з приводу порушення норм Податкового кодексу України (далі - ПК), а також Закону України від 16 липня 1999 року № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»), Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88 (із змінами та доповненнями), зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 року за № 168/704 (далі - Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку) та іншого чинного законодавства України. Цей запит повернувся неврученим у зв`язку із закінченням терміну зберігання;

- згідно із наказом ГУ ДПС у Запорізькій області від 11 серпня 2025 року № 1452-п з 12 серпня 2025 року необхідно було розпочати документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Форнекс Груп» з метою здійснення контролю за дотриманням суб`єктом господарювання вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, за період діяльності з 16 березня 2023 року по 18 серпня 2025 року;

- за результатами виходу встановлено відсутність підприємства та його посадових осіб за місцезнаходженням платника податку та складено акт про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю підприємства (посадових осіб платника податків або законних (уповноважених) представників за податковою адресою;

- другий примірник акта направлено рекомендованим листом з повідомленням про вручення ТОВ «Форнекс Груп» в порядку, передбаченому статтею 42 ПК, за податковою адресою. Поштове відправлення повернулося до ГУ ДПС у Запорізькій області з відміткою «за закінченням терміну зберігання»;

- 13 серпня 2025 року до Головного управління Національної поліції у Запорізькій області (далі - ГУ НП у Запорізькій області) було надіслано запит щодо встановлення місцезнаходження платника податків за вказаною податковою адресою. На час звернення до суду із заявою відповідь ще не отримано;

- згідно з інформаційними даними ІКС «Податковий блок» ТОВ «Форнекс Груп» для проведення розрахунків використовувало банківські рахунки, відкриті в ПАТ «МТБ Банк» 13 квітня 2023 року, № НОМЕР_1 та № НОМЕР_2

- ГУ ДПС у Запорізькій області з метою отримання податкової інформації та її документального підтвердження 18 серпня 2025 року направило до ПАТ «МТБ Банк» відповідний запит;