Ухвала КАС ВП від 04.02.2019 року у справі №815/6434/15

ПОСТАНОВА

Іменем України

05 лютого 2019 року

Київ

справа №815/6434/15

адміністративне провадження №К/9901/19550/18

Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду:

судді-доповідача - Олендера І.Я.,

суддів: Гончарової І.А., Ханової Р.Ф.,

розглянувши у попередньому судовому засіданні касаційну скаргу Державного підприємства «Науково-дослідний інститут «Шторм» на постанову Одеського окружного адміністративного суду від 25 грудня 2015 року (суддя П.П. Марин) та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 5 квітня 2016 року (судді: А.І. Бітов (головуючий), М.М. Милосердний, І.Г. Ступакова) у справі № 815/6434/15 за позовом Державного підприємства «Науково-дослідний інститут «Шторм» до Державної податкової інспекції у Малиновському районі міста Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області про скасування наказів,

УСТАНОВИВ:

ІСТОРІЯ СПРАВИ

Короткий зміст позовних вимог

1. Державне підприємство «Науково-дослідний інститут «Шторм» (далі - позивач, ДП «НДІ «Шторм») звернулось до суду з позовом до Державної податкової інспекції у Малиновському районі міста Одеси Головного управління Державної фіскальної служби в Одеській області (далі - відповідач, контролюючий орган, ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області) про скасування наказів ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 02.10.2015 № 959 «Про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608», від 12.10.2015 № 985 «Про внесення змін до наказу ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 02.10.2015 року № 959 «Про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608», від 12.10.2015 № 992 «Про продовження терміну проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608».

2. Позовні вимоги обґрунтовані тим, що ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області приймаючи оскаржувані накази від 02.10.2015 № 959 «Про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608», від 12.10.2015 № 985 «Про внесення змін до наказу ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 02.10.2015 року № 959 «Про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608», від 12.10.2015 № 992 «Про продовження терміну проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608» діяло всупереч та не у відповідності до вимог податкового законодавства України, оскільки пунктом 78.2 статті 78 Податкового кодексу України встановлено заборону контролюючим органам проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8, 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.

Короткий зміст рішень судів першої та апеляційної інстанцій

3. Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 25 грудня 2015 року, залишеною без змін ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 5 квітня 2016 року, в задоволенні адміністративного позову відмовлено повністю.

4. Відмовляючи у задоволенні позовних вимог суд першої інстанції, з думкою якого погодився суд апеляційної інстанції, дійшов висновку, що оскаржувані накази були прийняті ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області на виконання постанови старшого слідчого з ОВС четвертого відділу слідчого управління кримінальних розслідувань Головного слідчого управління фінансових розслідувань ДФС України від 14.05.2015 у кримінальному провадженні № 32014160000000102, а, отже, враховуючи що перевірка позивача була проведена відповідно до постанови слідчого органу (на підставі п.п.78.1.11 п.78.1 ст.78 ПК України) обмеження у підставах проведення перевірки підприємства позивача, визначені ПК України не можуть бути застосовані до цих правовідносин. Крім того, позивачем було допущено працівників контролюючого органу до проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» на підставі оскаржуваних наказів ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 02.10.2015 № 959 «Про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608», від 12.10.2015 № 985 «Про внесення змін до наказу ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 02.10.2015 року № 959 «Про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608», від 12.10.2015 № 992 «Про продовження терміну проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608».

Короткий зміст вимог касаційної скарги

5. Не погодившись із рішеннями судів першої та апеляційної інстанцій, ДП «НДІ «Шторм» подало касаційну скаргу, де посилаючись на порушення судами норм матеріального та процесуального права, просить скасувати постанову Одеського окружного адміністративного суду від 25 грудня 2015 року та ухвалу Одеського апеляційного адміністративного суду від 5 квітня 2016 року та прийняти нове рішення, яким задовольнити позовні вимоги ДП «НДІ «Шторм» у повному обсязі.

СТИСЛИЙ ВИКЛАД ОБСТАВИН СПРАВИ, ВСТАНОВЛЕНИХ СУДАМИ ПЕРШОЇ ТА АПЕЛЯЦІЙНОЇ ІНСТАНЦІЙ

6. Судами першої та апеляційної інстанцій встановлено, що відповідно до виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців серії ААВ № 277652 ДП «НДІ «Шторм» зареєстроване як юридична особа 8 червня 1993 року № 15561200000001340. ДП «НДІ «Шторм» є платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 10.12.2014 № 22318814.

14 травня 2015 року старшим слідчим з ОВС четвертого відділу слідчого управління кримінальних розслідувань Головного слідчого управління фінансових розслідувань ДФС України капітаном податкової міліції Діхтенко С.В. було винесено постанову про проведення позапланової документальної перевірки ДП «НДІ «Шторм», м. Одеса, код ЄДРПОУ 14311608, під час проведення фінансово-господарських взаєморозрахунків з ПП «Ін Кар» (м. Одеса, код ЄДРПОУ 38438640). Перевірка призначена для повного, всебічного і обєктивного дослідження обставин здійснення господарської діяльності, здобуття та закріплення доказів у кримінальному провадженні № 32014160000000102. Зазначену постанову направлено для організації виконання до ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області.

ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області було прийнято накази від 02.10.2015 № 959 «Про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608», від 12.10.2015 № 985 «Про внесення змін до наказу ДПІ у Малиновському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області від 02.10.2015 року № 959 «Про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608», та від 12.10.2015 № 992 «Про продовження терміну проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП «НДІ «Шторм» код ЄДРПОУ 14311608».

ДОВОДИ УЧАСНИКІВ СПРАВИ

7. У доводах касаційної скарги позивач вказує на порушення здійснені контролюючим органом, які на його думку допущено відповідачем, та вказує на неврахування судами доводів позивача щодо того, що положення пункту 78.2 стаття 78 Податкового кодексу України були доповнені абзацом другим, приписи якого, набули чинності 1 січня 2015 року та відповідно до якого, контролюючим органом забороняється проводити документальні позапланові перевірки, на підставі підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України, якщо питання, що є предметом перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.

8. Відповідачем відзиву (заперечення) на касаційну скаргу позивача до суду касаційної інстанції не надано.

9. Касаційний розгляд справи проведено у попередньому судовому засіданні, відповідно до статті 343 Кодексу адміністративного судочинства України (у редакції Закону від 3 жовтня 2017 року №2147-VІІІ, що діє з 15 грудня 2017 року).

ДЖЕРЕЛА ПРАВА Й АКТИ ЇХ ЗАСТОСУВАННЯ

10. . Податковий кодекс України (у редакції на час виникнення спірних правовідносин):