Перейшли зі спрощеної системи на загальну – чи реєструватися платником ПДВ?

Зміна системи оподаткування – це завжди «стрес» для платників податків. Оскільки слід правильно закрити попередній період, вчасно та у повному комплекті подати документи для зміни системи оподаткування, коректно вести новий облік.

Добровільний або примусовий перехід, особливості змін систем оподаткування та податкові ризики - спробуємо більш детально розібрати у статті.

Перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну

Добровільний перехід здійснюється за бажанням платника податків шляхом подання заяви щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів (п.п. 298.2.2 ПКУ).

У свою чергу обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування зумовлений порушенням платником податків умов перебування на спрощеній системі оподаткування. Підстави для обов’язкового переходу визначені в п.п. 298.2.3 ПКУ.

Платники єдиного податку зобов’язані перейти на загальну систему оподаткування у разі:

• перевищення обсягу доходу встановленого для платника єдиного податку;
• застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків;
• здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання;
• перевищення чисельності працівників;
• здійснення незареєстрованих видів діяльності;
• наявності податкового боргу, протягом двох послідовних кварталів.

При цьому платники єдиного податку першої та другої групи, які перевищили у обсяг доходу – 300 000 грн. та 1 500 000 грн. відповідно (п.п. 3 п. 291.4 ст. 291), з наступного податкового кварталу переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку подальшої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування (п. 3 п.п. 298.2.3. ПКУ).

Перехід зі спрощеної системи на загальну систему здійснюється з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому відбулося порушення вищезгаданих умов. Для переходу необхідно подати до контролюючого органу заяву про перехід не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (п.п. 298.2.1 ПКУ).

Суди застосовують аналогічний підхід. За приклад можна взяти рішення по справам № 2А-9038/12/1370 від 04.04.2019 р. та № 826/3835/14 від 29.01.2019 р., у яких Касаційний адміністративний суд у складі Верховного Суду зазначив, що у разі порушення умов перебування на спрощеній системі у платника єдиного податку виникає обов’язок перейти у наступному податковому періоді на загальну систему оподаткування.

Отже, обов’язок переходу на загальну систему оподаткування виникає у тих платників податків, що порушили умови перебування на спрощеній системі. При цьому перехід є обов’язковим та здійснюється за заявою платника податків, що подається не пізніше ніж за 10 днів до початку нового кварталу.

Обов’язкова реєстрація платником ПДВ