Мораторій на проведення перевірок у 2017 році: основні аспекти

Сегмент бізнесу відіграє колосальну роль в розвитку української економіки та підтримує стабільне наповнення державного бюджету. Попри це, досить частими є випадки, коли цей сегмент зазнає тиску з боку контролюючих органів у вигляді проведення перевірок. Ця проблема не є новою, але не втрачає своєї актуальності і досі. В даній статті буде визначено актуальний порядок дії мораторію на проведення перевірок, зокрема в 2017 році, та визначено конкретний список контролюючих органів, що мають право провити перевірки.

ІСТОРИЧНА РЕТРОСПЕКТИВА

28.12.2014 Верховна Рада України ухвалила Закон України "Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів України" №76-VIII. Пунктом 8 Прикінцевих положень цього Закону було встановлено, що перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців контролюючими органами (крім Державної фіскальної служби України та Державної фінансової інспекції України) мають здійснюватися протягом січня-червня 2015 року виключно з дозволу Кабінету Міністрів України або за заявкою суб’єкта господарювання щодо його перевірки.

Практично одночасно зі згаданим вище Законом було ухвалено ще один - "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" № 71-VIII , пунктом 3 Прикінцевих положень якого встановлено, що у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб - підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно:

• з дозволу Кабінету Міністрів України;
• за заявкою суб’єкта господарювання щодо його перевірки;
• згідно з рішенням суду;
• згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

Звертаємо увагу, що зазначений пункт не був зміною або доповненням до Податкового кодексу України, нехай назва Закону нікого не вводить в оману. Це положення створило цілком самостійну норму, яка поширювалась на всі без винятків контролюючі органи.

А тому твердження Міністерства юстиції України, викладені в Листі від 04.12.2015, що вказаний ЗУ № 71-VIII направлений на врегулювання відносин, що виникають у сфері справляння податків і зборів, на нашу думку, не відповідало дійсності, оскільки правило щодо обмеження перевірок є нормою загальної дії. А тому визначення "контролюючі органи" слід трактувати не в контексті фіскальних відносин, а відповідно до переліку контролюючих органів, наведеного в Додатку Постанови Кабінету Міністрів України № 408 від 13.08.2014.

Винятки були встановлені лише по відношенню до рівня доходу підприємств, установ та організацій – без дозволу Кабінету Міністрів України можна було перевірити лише ті, у яких дохід за рік, що передував перевірці, перевищив 20 мільйонів гривень. Кількість працюючих при цьому значення не мала.

Судова практика підтверджувала вищезазначене. Суди визнавали обмеження, встановлені ЗУ №71-VIII, а тому не приймали накази/розпорядження про проведення перевірки без дозволу Кабінету Міністрів України як належну правову підставу для призначення перевірки. Результат - проведення планових перевірок визнавались судом протиправними та скасувались.

МОРАТОРІЙ НА ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРОК У 2017 РОЦІ

03.11.2016 Верховною Радою України був прийнятий Закон України "Про тимчасові особливості здійснення заходів державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності" № 1728-VIII, яким встановлено мораторій на проведення органами державного нагляду (контролю) планових заходів із здійснення державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності до 31 грудня 2017 року.

Що стосується позапланових перевірок, то такі заходи здійснюються органами державного нагляду (контролю):