Бухгалтерські документи як доказ: як працює судова експертиза

Експертний аналіз бухгалтерських документів допомагає з’ясувати істину в судах і кримінальних провадженнях.

Аналіз первинних документів, облікових регістрів та звітності може стати ключем до успіху у справі. Розповідаємо про специфіку експертного дослідження облікових документів у цивільних, кримінальних та адміністративних процесах

Документи бухгалтерського та податкового обліку — це "ДНК" будь-якого бізнесу. Саме вони розповідають реальну історію фінансово-господарської діяльності підприємства. Експертне дослідження цих документів дозволяє встановити факти, які неможливо виявити без спеціальних знань у сфері обліку та оподаткування.

Об'єктами дослідження за спеціальністю 11.1 "Дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності" є первинні та зведені документи, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку, податкова та бухгалтерська звітність підприємств усіх форм власності.

Специфіка дослідження облікових документів у цивільному процесі

Корпоративні спори та захист прав учасників

У справах про стягнення збитків з директора експерт вирішує питання, наприклад: "Чи підтверджується документально нестача основних засобів на певному підприємстві у кількості 5 одиниць вартістю 250 000 грн за період роботи директора з 01.01.2024 по 31.08.2024?".

Для відповіді експерт досліджує первинні документи: інвентарні картки основних засобів, акти прийому-передачі, акти списання, результати інвентаризації. Аналізує регістри синтетичного обліку: журнал №4, оборотно-сальдову відомість по рахунку 10 "Основні засоби". Перевіряє відповідність даних аналітичного та синтетичного обліку.

Договірні спори та розрахунки

Класичне питання експертизи: "Чи підтверджується документально заявлений у позовних вимогах певного суб'єкта господарювання розмір заборгованості за поставлені іншому підприємству товарно-матеріальні цінності за договором №15 від 15.03.2024 за період з 01.04.2024 по 30.09.2024 у сумі 1 500 000 грн?".

Для вирішення експерт аналізує: договір поставки, специфікації товарів, товарні накладні, акти приймання-передачі, рахунки-фактури, банківські виписки, акти звірки взаєморозрахунків. Перевіряє відповідність кількості та асортименту поставлених товарів договірним умовам, правильність ціноутворення, своєчасність відвантаження.