Внедрение концепции контролируемых иностранных компаний (КИК) в Украине

Думаю у всех, кто читал книгу-расследование «Прачечная» (Laundromat) пулитцеровского лауреата Джейка Бернштейна, осталось впечатление что от нас ушла целая эпоха и миру офшорной секретности пришёл конец. Но Украина долгие годы оставалась в стороне от мировых тенденций борьбы с агрессивным международным налоговым планированием и внедрения планов BEPS. Ситуация изменилась с подписанием Президентом нашумевшего законопроекта 1210, который 21 мая 2020 года стал законом №466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве». Итак, давайте рассмотрим, что же изменилось для украинских акционеров иностранных компаний.

Что такое контролируемая иностранная компания.

КИК признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве, которое находится под контролем резидента Украины - физического лица или компании. Особое внимание в законе уделено фондам и трастам. Последние несмотря на отсутствие статуса юридического лица также приравниваются к контролируемым иностранным компаниям.

Вспомните новость: Легализация теневых доходов - главное о новом законопроекте

Кто признаётся контролёром.

Любое физическое или юридическое лицо резидент Украины, которое прямо или опосредованно владеет:

• долей в КИК более 50% или
• долей в КИК более 10% при условии, что несколько других резидентов Украины владеют долями в КИК, которые в совокупности более 50%, или
• отдельно или с другими аффилированными резидентами Украины совершает фактический контроль над КИК.

В этом вопросе законодатели опять уделили особое внимание учредителям и бенефициарам фондов и трастов приравняв их к контролёрам КИК за исключением некоторых видов дискреционных безотзывных фондов.

Какие налоги нужно платить.

Налогом облагается скорректированная прибыль КИК на конец отчётного периода (как правило год) пропорционально доле контролера в компании. Размер прибыли определяется по данным неконсолидированной финансовой отчетности КИК и в случае если в стране резиденции компании составление такой отчетности необязательно, ее все равно придется составить согласно международным стандартам.

Контролёры физические лица платят НДФЛ по ставке 18% и военный сбор 1,5% со своей части прибыли КИК, а для юридических лиц резидентов Украины она увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций (18%).

Закон предусматривает возможность не платить налоги от прибыли иностранной компании в случае, если совокупный доход контролёра от всех КИК в отчётном периоде не превысил 2 млн. Евро. Думаю, что такой высокий льготный порог связан с желанием уменьшить негативную реакцию бизнеса на нововведения на начальном этапе и в дальнейшем он будет значительно снижен.