Відкриваєш компанію за кордоном? Не забудь про КІК і дедлайни

Контрольовані іноземні компанії (КІК) стали поширеним інструментом структурування бізнесу серед українських резидентів. Водночас, із набуттям чинності законодавства про КІК, зросла і відповідальність за податкову звітність таких структур.

Воєнний стан в Україні не скасовує обов’язку дотримуватись вимог щодо звітування та повідомлення про КІК. Податковий контроль у цьому напрямі залишається активним, а порушення строків подання звітності тягне за собою передбачені законом фінансові наслідки.

У цьому матеріалі розглянемо, які саме дедлайни залишаються чинними для контролюючих осіб, як змінилося регулювання звітності, та чому навіть у складних обставинах необхідно виконувати податкові зобов’язання у сфері КІК.

Законодавчі вимоги щодо КІК-звітності в Україні та хто ж такі КІК?

Законодавство України зобов’язує резидентів повідомляти про набуття або втрату контролю над іноземними компаніями, а також подавати річну звітність щодо таких компаній, якщо вони підпадають під визначення КІК. Ці вимоги закріплені в Податковому кодексі України та залишаються чинними незалежно від дії воєнного стану.

КІК (контрольовані іноземні компанії) — це іноземні юридичні особи, які перебувають під контролем податкового резидента України (фізичної або юридичної особи).

Якщо українець володіє компанією за кордоном (частіше 10% або 50% залежно від структури), або фактично контролює її діяльність, така компанія вважається КІК.

Ключові зобов’язання контролюючої особи включають:

• Повідомлення про КІК — подається протягом 60 календарних днів з дати набуття контролю над іноземною компанією або змін у структурі власності. Затримка у поданні повідомлення, навіть на один день, може бути підставою для позапланової податкової перевірки.
• Річна звітність по КІК — подається разом із декларацією про майновий стан і доходи за рік, що настає після звітного. Наприклад, звіт за 2023 рік подається до 1 травня 2025 року у складі декларації за 2024 рік.
• Документи до звіту — з 2024 року обов’язок подавати копії первинних документів знімається у разі, якщо разом зі звітом подано аудиторський висновок. Однак, на вимогу податкового органу, копії можуть бути запитані окремо.
• Поріг звітності — звітність не подається, якщо сумарний дохід усіх КІК контролюючої особи за звітний період не перевищує 2 мільйони євро, незалежно від кількості таких компаній.

Розберемо тепер на практиці.

Хто подає КІК повідомлення?

Відповідно до ст. 39-2.1.2. ПКУ, контролюючою особою є фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України яка:

• володіє часткою в іноземній компанії у розмірі понад ніж 50 відсотків, або
• володіє часткою в іноземній компанії у розмірі понад 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і понад відсотків, або
• окремо або разом з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою

Якщо ви зареєстрували ІП у Європі, то подавати повідомлення не потрібно, оскільки фізична особа-підприємець не підпадає під визначення контрольованої компанії. Проте європейським ІП важливо враховувати можливі ризики подвійного оподаткування.

Коли подаються звіти? Першими звітними (податковим) роками є 2022 і 2023 роки. Якщо підприємець зареєстрував КІК у 2024, то він мав протягом 60 днів з дати реєстрації подати КІК повідомлення. Якщо цього ще не зроблено – рекомендовано подати.