Вимога про надання копій документів під час податкової перевірки: відповідальність та наслідки.

Доброго дня, вас вітає Юридична компанія Аскольд – і я, її керуючий партнер, Олейник Ірина.

Сьогоднішньою темою у Школі практичної юриспруденції є Вимога про надання копій документів під час податкової перевірки: відповідальність та наслідки.

Почнемо з того, що вимагати будь-які документи фіскальний орган має право тільки у випадках, прямо встановлених Податковим кодексом.

ЧИМ РЕГЛАМЕНТОВАНО?

Порядок надання платниками податків документів контролюючим органам САМЕ ПІД ЧАС ПЕРЕВІРОК врегульовано ст. 85 Податкового кодексу України.

Надання інформації та підтверджуючих її документів в інших випадках, тобто поза межами перевірки, підпадає під дію ст.73 Податкового кодексу України.

Таким чином, мотивуючи вимогу про надання копій документів в рамках проведення перевірки фіскальний орган ЗОБОВ’ЯЗАНИЙ діяти лише на підставі, в межах повноважень та у порядку, встановленому САМЕ ст. 85 Податкового кодексу України, що у протилежному випадку є порушенням з боку фіскального органу норми прямої дії ст.19 Конституції України.

ПРАВО ВИМОГИ ДОКУМЕНТІВ ПІД ЧАС ПЕРЕВІРКИ НЕ Є АБСОЛЮТНИМ.

Вимагаючи надання копій документів під час перевірки фіскальний орган в силу п.85.4 ст.85 Податкового кодексу України зобов’язаний аргументувати у зв’язку із якими порушеннями вимагаються копії, оскільки відповідне право контролюючим органом може бути реалізовано ВИКЛЮЧНО щодо документів, що свідчать про приховування (заниження) об’єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

ПРИЧИННО-НАСЛІДКОВИЙ ЗВ’ЯЗОК МІЖ ВИМОГОЮ ТА ПРЕДМЕТОМ ПЕРЕВІРКИ Є ОБОВ’ЯЗКОВИМ

Перелік і види документів, які апріорі можуть бути надані контролюючому органу, обмежений їх причино-наслідковим зв’язком з предметом перевірки. Тобто, платник не зобов’язаний надавати всі документи, що стосуються його діяльності та ще й за період, який завгодно фіскальному органу.

Документи, які можуть бути надані ПОВИННІ МАТИ безпосереднє відношення до предмету перевірки. Тобто, якщо перевіряється касова дисципліна – вимога надати копії договорів із контрагентами із безготівкою формою розрахунку є протиправною.

Окрім того, перелік документів, який може бути надано також залежить і від виду перевірки, а саме – якою є перевірка: камеральна, документальна чи фактична.