Проблемне питання отримання податкової знижки з витрат за навчання дітей у рік вступу до вузу. Практичний приклад.

Наводжу практичний приклад поданої скарги в ДФС України стосовно податкової знижки з витрат на навчання дітей, може кому стане в нагоді. Подібної адміністративної та судової практики я не зустрічав. Питання стосується податкової знижки за навчання дітей в рік вступу до ВНЗ, яку органи ДФС визнають тільки за 4 місяці (вересень-грудень року надходження), а в разі якщо договором передбачена оплата за рік відразу (а за перший рік навчання це майже всюди так) , ДФС відмовляється відшкодовувати зазначені витрати за весь навчальний рік. Це при тому, що обмеження встановлені Податковим кодексом України не перевищуються. Позиція базується на презумпції правомірності рішень платника податків і конфлікті норм.

Державна фіскальна служба України

04655, м. Київ-53, Львівська пл., 8.

тел. 044-272-51-59, 044-272-63-34, 044-272-08-41

Гайдар Василь Миколайович

СКАРГА

на податкове повідомлення-рішення № 0007691303 від 07.07.2017р.,

ГУ ДФС у Полтавській області щодо зменшення розміру грошового зобов’язання

за наслідками звітного податкового року.

Мною 07.07.2017 року було отримано податкове повідомлення-рішення №0007691303 від 07.07.2017р. ГУ ДФС у Полтавській області, яким зменшено розмір податкової знижки по ПДФО на суму 2172,00 грн. за наслідками річного декларування за 2016 рік.

Рішення видане за наслідками розгляду акту ГУ ДФС у Полтавській області №2023/16-31-13-03/2568105431 від 19.05.2017 року.

Вважаю незаконним та таким що підлягає скасуванню податкове повідомлення-рішення № 0007691303 від 07.07.2017р. ГУ ДФС у Полтавській області на підставі наступного.

Відповідно до п. 6 ст. 64 Закону України «Про вищу освіту» N 2984-III від 17.01.2002 року плата за навчання або за надання додаткових освітніх послуг може вноситися за весь строк навчання або надання додаткових освітніх послуг повністю одноразово або частками - помісячно, по семестрах, щорічно.

Відповідно до п. 10 договору про надання освітніх послуг від 10.08.2016 №БД-2016/86 замовник вносить плату за перший рік навчання у повному обсязі до 01 вересня 2016 року, що мною і було виконано.

Тобто я діяв виключно відповідно до Закону України «Про вищу освіту» та договору про надання освітніх послуг від 10.08.2016 №БД-2016/86.

Податковий орган зменшив мені податкову знижку посилаючись на пп.. 166.3.3. п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України (у редакції що діяла на той час, відповідно до якої суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати. Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного в абзаці першомупідпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.

Сплата мною за навчання не перевищує/не порушує обмежень, встановлених ст.. 166 Податкового кодексу України.

Податковим органом взято за основу при розрахунку кількість фактичних місяців навчання у рік вступу.

Разом з цим, відповідно до пп.. 166.4.3. п. 164.4 ст. 164 Податкового кодексу України, якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Тобто я, діючи в законний спосіб, виконуючи норми Закону України «Про вищу освіту» та договору про надання освітніх послуг, стосовно виконання своїх грошових зобов’язань, внаслідок застосування цих двох норм (пп.. 169.4.1 та 166.4.3 пункту 169.4 статті 169 Податкового кодексу України) позбавлений права на отримання податкової знижки. Це при тому, що розмір плати за навчання та розмір доходу не перевищують встановлених Податковим кодексом обмежень.

Тобто в даному випадку мова йде про конфлікт інтересів.

Відповідно до пп.. 4.1.4. п. 4.1 ст. 4 Податкового кодексу України, презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу.

Відповідно до п. 56.21 ст. 56 Податкового кодексу України у разі коли норма цього Кодексу чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі цього Кодексу, або коли норми різних законів чи різних нормативно-правових актів, або коли норми одного і того ж нормативно-правового акта суперечать між собою та припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу, рішення приймається на користь платника податків.

Таким чином, будучи законослухняним громадянином і виконуючи вимоги Закону України «Про вищу освіту» та договору про надання освітніх послуг, стосовно виконання грошових зобов’язань, застосування цих двох норм (пп.. 169.4.1 та 166.4.3 пункту 169.4 статті 169) Податкового кодексу України, унеможливлюють отримання мною податкової знижки в повному обсязі, визначеному законом, при тому, що встановлені законом обмеження не порушені.

Таким чином, податкове повідомлення-рішення № 0007691303 від 07.07.2017р. ГУ ДФС у Полтавській області є незаконним та підлягає скасуванню.

Позовна заява до суду про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення № 0007691303 від 07.07.2017р. ГУ ДФС у Полтавській області не подавалась.

ГУ ДФС у Полтавській області про подання скарги до ДФС України повідомлено.

Бажаю бути присутнім особисто при розгляді скарги, тому прошу забезпечити виконання моїх прав, шляхом запрошення на розгляд та повідомлення про дату, час та місце розгляду.

Рішення, прийняте за результатами розгляду скарги прошу надіслати за адресою:

Зважаючи на вищевикладене, керуючись пунктами 56.2., 56.3. статті 56 Податкового кодексу України; Порядком оформлення і подання скарг платниками податків та їх розгляду органами доходів і зборів , -

Прошу:

Скасувати податкове повідомлення-рішення № 0007691303 від 07.07.2017р. ГУ ДФС у Полтавській області, яким незаконно зменшено розмір податкової знижки по ПДФО на суму 2172,00 грн.

Додаток:

• копія податкового повідомлення-рішення № 0007691303 від 07.07.2017р. ГУ ДФС у Полтавській області - на 1 аркуші;
• копія акту ГУ ДФС у Полтавській області №2023/16-31-13-03/2568105431 від 19.05.2017 року – на 4 аркушах;
• копія податкової декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік – на __ аркушах;
• копія договору про надання освітніх послуг від 10.08.2016 №БД-2016/86 – на __ аркушах;
• копія платіжного доручення №1 від 16.08.2016 року – на 1 аркуші.

17 липня 2017 року В.М.Гайдар