ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ Изменения 2018/2019. Идентификация. Методы. Документация. Отчет. Контроль. Штрафы! Тенденции 2019/2020! Разработка новой стратегии и тактики обоснования ТЦО на 2020!

ДОПОВІДАЧ ТА КОНСУЛЬТАНТ:

ВОЗНЮК Олена - Партнер "NEXIA DK. Auditors & Consultants" (податкові, аудиторські та юридичні послуги). Доповідач, консультант та автор семінарів Ділового Клубу по ТЦУ, міжнародному податковому плануванню та структуруванню. Спеціалізація: трансфертне ціноутворення, податкове структурування інвестицій, структурування M&A, реструктуризація бизнесу, інвестиційні можливості та бізнес стратегії. 15 років досвіду та практики в індустріях (фарма, FMCG, енергетика и нефта&газ, нерухомість). Досвід роботи: провідні міжнародні юридичні та аудиторські фірми. Протягом 2014-2016 президент українського підрозділу МІЖНАРОДНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ АСОЦІАЦІЇ (IFA).

ПРОГРАМА СЕМІНАРУ:

ПЕРСПЕКТИВНІ ЗМІНИ по ТЦУ на 2019-2020 роки!

1. Зміни в ст. 39 ПКУ по плану BEPS.

• Спільний план дій Мінфіну та НБУ щодо протидії розмиванню бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування.
• Вводиться коло операцій, прирівняних до виплати дивідендів і розподілу прибутку. Змінюються критерії пов’язаності осіб.
  Порядок визначення зіставності контрольованих операцій. Обмеження витрат на фінансові операції з пов’язаними особами.
• Перспективи нового Звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній.

2. Превалювання «сутності» над «формою» у процесі аналізу контрольованих операцій.

• Фактичні умови (контрольованої операції) КО не відповідають умовам договору.
• Визначення відповідно до фактичної поведінки сторін угоди та фактичних умов її проведення.

3. Готуємось! Чергові зміни до Форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції!

• Основною метою підготовки наказу Міністерства фінансів є приведення у відповідність до положень ПКУ, якими, зокрема, передбачено розширення переліку господарських операцій, які визнаються контрольованими, при цьому з 01.01.2018 визнаються контрольованими також і внутрішньогосподарські розрахунки між нерезидентом та його постійним представництвом.

КЛЮЧОВІ ЗМІНИ по ТЦУ 2019 року (Закон № 2628)!

3. Аналіз умов здійснення контрольованих операцій – фактичні умови превалюють над договірними.
4. Аналіз активів використаних сторонами контрольованих операцій. Визначення впливу активів на зіставність операцій.
5. Контрольовані операції визначаються відповідно до фактичних умов їх проведення
(незалежно від умов укладеного договору / наявності документального оформлення взагалі).
6. Вибір сторони, що тестуються – аналіз можливості застосування методології.
7. Вибір періоду, що аналізується – деталізація підходу вибору інформації за декілька податкових періодів та розрахунок середньозваженого показника рентабельності.
8. Уточнено та доповнено права контролюючого органу під час проведення перевірки з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки».

АНАЛІЗ ВСІХ ЗМІН ЗАКОНОДАВСТВА по ТРАНСФЕРТНОМУ ЦІНОУТВОРЕННЮ (ТЦУ) за 2017, 2018 та на 2019!

9. ! Повний аналіз змін Податкового кодексу та інших законодавчих актів стосовно ТЦУ.

10. Старі проблеми на новий лад:

• Робота через посередника-прокладку, форвардні ф’ючерсні контракти.
• Специфіка для посередників при ТЦУ.
• "Нестиковки" формулювань оновленого ПКУ: як по-новому порахувати суму для ТЦУ.
• Нові правила процесу проведення перевірок по ТЦУ.

11. ПОВ’ЯЗАНІ ОСОБИ.

• Визначення та критерії пов’язаних осіб. Як визначати пов’язаність в «ланцюгу» контрагентів.
• Приклад розрахунку прямого та опосередкованого контролю.
• Уточнення визначення контрольованих операцій між пов’язаними особами з застосуванням «штучних» непов’язаних посередників.
• Розкриття інформації про пов’язаних осіб.
• Пов’язаність через кредитування.
• Зміни в критеріях пов’язаності – пов'язаність через бенефіціарного власника.
• Можливість самостійного визначення осіб пов’язаними в ТЦУ. Наслідки для платників.
• Право ДФС визначати пов’язаність через суд.

12. КОНТРОЛЬОВАНІ ОПЕРАЦІЇ (КО). ІДЕНТИФІКАЦІЯ та їх ВИЗНАЧЕННЯ. Критерії. Нові правила 2019!

• Ідентифікація кола операцій для ТЦУ.
• Визначення КО. Критерії визнання контрольованих операцій.
• Обсяг контрольованої операції визначається не за договором, а у відповідністю із принципом «витягнутої руки».
• Уточнено період здійснення зіставних операцій (протягом звітного періоду / протягом попередніх декількох періодів).
• Передбачається використання фінансових показників зіставних компаній замість рентабельності окремої операції.
• Запроваджено критерії зіставних компаній (однаковий КВЕД, відсутність збитків, відсутність акціонерів / дочірніх компаній).
• Розширено види КО. Операції з нерезидентами, які не сплачують корпоративний податок.
• Посередники. Операції з посередниками-нерезидентами.
  Ігнорування непов’язаних посередників у ланцюгу операцій (в т.ч. якщо вони є "штучними").
  Розширено види контрольованих операцій. Операції з нерезидентами специфічних ОПФ.
• Специфічні ситуації.
  Відступлення права вимоги. Порука. Прощення боргу. Дивіденди та внески до статутного капіталу.
• Спеціальні правила для обґрунтування КО на підставі ф’ючерсних форвардних контрактів (за датою контракту, а не за датою операції).
• Запровадження принципу групування КО (за довгостроковими договорами, з нематеріальними активами, НМА та інше), розподілу доходів та витрат, пов’язаних з КО.

13. НЕРЕЗИДЕНТИ.

• Змінений перелік «НИЗЬКО-ПОДАТКОВИХ» ЮРИСДИКЦІЙ (НПЮ) від КМУ.
• Новий перелік організаційно-правових форм нерезидентів, операції з якими контролюються – з якої дати набирає чинності.
• Чи застосовується ТЦУ при роботі з "низько-податковими" суб’єктами, зареєстрованими в "високо-податкових" юрисдикціях?
• Операції між нерезидентом і його постійним представництвом контролюються, за загальними правилами
• Роз’яснення ДФС по КО.

14. СПІВСТАВНІ ОПЕРАЦІЇ.

• Співставність (внутрішня та зовнішня) умов операцій.
  Визначення внутрішніх та зовнішніх співставних операцій.
• Критерії співставності. Пріоритетність внутрішніх над зовнішніми співставними операціями.
• Де їх шукати? Як застосовувати? Проблеми пошуку співставних операцій.
• Корегування для приведення операцій до рівня співставних для різник методів ТЦУ – приклади розрахунків та коригувань.
  Практичні рекомендації.

15. МЕТОДИ ТЦУ.

• Методи ТЦУ. Алгоритм вибору методу (найбільш доцільного). Вибір сторони для дослідження.
• Пріорітетність методів ТЦУ. Послідовність використання методів ТЦУ.
• Як обгрунтувати неможливівсть застосування 1–3 методів?
• Аналіз кожного методу (відмінність української версії від ОЕСР). Сфера їх застосування.
  Сутність аналізу, опис процедури, що здійснює підприємство.
• 1. Метод порівняльної неконтрольованої ціни (Comparable uncontrolled price (CUP)). Пріоритетний по відношенню до інших методів.
• 2. Метод ціни перепродажу (Resale price).
• 3. Метод «витрати +» (Cost plus)
• 4. Метод співставної рентабельності, чистого прибутку (Transactional net margin method (TNMM).
• 5. Метод розподілення прибутку (Profit split).
• Приклади застосування методів ТЦУ до операцій.
• Ціна та показники Рентабельності. Як ключові одиниці в ТЦУ. Порядок розрахунку.
• Складнощі використання методів, що базуються на показниках рентабельності. Вибір показника рентабельності.
• Визначення більш простої сторони при застосуванні методів, що базуються на рентабельності.
  Що, коли більш простою стороною є нерезидент?
• Групування КО / співставних операцій для розрахунку рентабельності. Практичні приклади розрахунку рентабельності.
  Вибір правильного аналізованого показника рентабельності.
• Специфічний метод обґрунтування ціни біржового товару. Як застосовувати? Що робити, якщо не можливо застосувати метод порівняльної неконтрольованої ціни при обгрунтуванні цін біржового товару? Перелік бірж та біржового товару (Постанова КМУ).
• Фінансові операції. Операції з правами на об’єкти інтелектуальної власності. Операції з об’єктами нерухомості та інше.

16. ДІАПАЗОНИ. Зміни.

• Як рахувати квартилі? Практичні приклади.
• Визначення діапазону цін та діапазону рентабельності на практичних прикладах. Правила розрахунку.
• У випадку непопадання ціни / рентабельності контрольованої операції в діапазон ціни / рентабельності – ціна / рентабельність визначається на рівні медіани.
  При самостійному коригуванні - нижнього / верхнього квартилю.
• Практичні приклади побудови діапазону ціни / рентабельності по Постанові КМУ.
• Можливість використовувати показники 1 співставної операції замість побудови діапазону.
• Небезпечність ситуації, коли існує детальна інформація про ціни на товари в співставних умовах.

17. ДЖЕРЕЛА ІНФОРМАЦІЇ по співставним операціям.

• Відсутні офіційні джерела. Розширено перелік джерел інформації.
  Будь-яка загальнодоступна інформація може бути джерелом інформації для ТЦУ.
  Будь-які джерела, інформація з яких отримана з дотриманням вимог законодавства.
  Інформація, отримана податковими органами в межах міжнародних угод
• Різні джерела інформації. Проблеми вибору джерел інформації.
• Використання експертизи Держзовнішінформу, баз данних Бюро Ван Дейк (RUSLANA, AMADEUS тощо).
• Бази даних для ТЦУ: «+» та «–». Для яких методів застосовуються.
• Внутрішні та зовнішні співставні операції.
• Цінові експертизи для цілей ТЦУ.
• Практичні рекомендації по пошуку співставних операцій.

ДОКУМЕНТАЦІЯ до ЗВІТУ по ТЦУ. Аналіз порядку. Рекомендації практики. Підводні камені.
ЗВІТ по ТЦУ! Підготовка та перевірка звіту.

18. ЗВІТ по ТЦУ! Звіт подають всі, в кого є контрольовані операції (КО)!

• Приклад складання Звіту про контрольовані операції.
• Проблемні питання при заповненні.
• Відображення специфічних операцій у звіті про КО.
• Аналіз основних помилок при складанні Звіту. Аналіз Порядку.
• Перевірка звіту по ТЦУ.
• Які документи потрібно мати?

19. ДОКУМЕНТАЦІЯ по ТЦУ. Як підготувати без помилок та штрафів?

• Пакет Документів та Додатків до звіту з ТЦУ.
• Доповнено перелік інформації, яка має бути у Документації про КО
  (опис структури управління, опис діяльності та стратегії ділової активності, аналіз відповідних ринків, конкуренти, копії договорів та платіжних документів).
• Яку інформацію необхідно розкрити в документації?
• Застосування штрафних санкцій за неповне розкриття інформації в документації по ТЦУ.
• Документацію готують всі, але подають на запит.
• Як підготувати самим? Коли краще залучити зовнішніх спеціалістів.
• Пакет документації для цілей ТЦУ, як підготувати функціональний аналіз.

20. Функціональний аналіз. Економічний аналіз. Політика ТЦУ. Аналіз ризиків.

• Як підготувати?
• Економічні моделі при складанні пакету документів по ТЦУ.
• Особливі випадки обґрунтування ціни / рентабельності в операціях, що не є контрольовані для ТЦУ.

21. КОРИГУВАННЯ. Самостійні, пропорційні, зворотні.

• Приклад. Коли потрібно проводити, а коли застосування є недоцільним.
• Виправлення помилок. Донарахування податкових зобов’язань.
• При самостійному корегуванні застосовується максимальне / мінімальне значення діапазону, а не медиана
  (навіть щодо попередніх звітних періодів).
• 30% коригування поширюється не лише на операції з НПЮ, а і на операції з контрагентами специфічної организаційно-правової форми.

ПРОБЛЕМНІ АСПЕКТИ ЗАСТОСУВАННЯ ТЦУ.

22. Планування ТЦУ та мінімізація ризиків.

23. Внутрішня система контролю за ТЦУ: як організувати комунікацію між структурними підрозділами компанії для контролю за трансфертними цінамі та мінімізувати податкові ризики.
Корпоративна цінова політика.

24. ПРАКТИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ по первинному аналізу господарських операцій на їх відповідність вимогам ТЦУ.

• Аналіз схеми руху товарів, послуг, грошових потоків. Система ціноутворення з врахуванням вимог до контролюємих угод.
• Ідентифікація співставних неконтролюємих угод. Можливості корегування внаслідок різних умов угод з врахуванням норм ТЦУ.

ПЕРЕВІРКИ ТЦУ. КОНТРОЛЬ. ШТРАФИ. Взаємодія з ДФС. Оскарження донарахувань.

Стратегії захисту платника податків. Досвід аргументування рівня цін. Судова практика.

25. ПОДАТКОВІ ПЕРЕВІРКИ ТЦУ. Моніторинг.

• Податкові перевірки ТЦУ. Практика перевірок ДФС.
• Підстави для перевірки: зміни.
• Порядок та особливості проведення.
• Підстави для перевірки контрольованих операцій. Самостійне коригування.
• Результати перевірки. Нюанси.
• Максимальний строк перевірки збільшено до 30 місяців!
• Строк позовної давності щодо контрольованих операцій 7 років!
• Статистика ДФС по результату моніторингу та податкових перевірках за попередні періоди.

26. Моніторинг КО.

• Порядок проведення ДФС.
• Спостереження за цінами та умовами.
• Аналіз інформації про КО, звітів, документації.
• Аналіз інформаційних джерел.
• Опитування-Допит-Інтерв’ю ДФС представників платників податку! Процедура. Результати.

27. Оскарження податкових донарахувань (в судовому та позасудовому порядку) по ТЦУ.

28. ПОГОДЖЕННЯ ЦІН у контрольованих операціях.

• Аналіз передбачених Законом можливостей для взаємного узгодження цін між платником та ДФС.
• Порядок узгодження цін згідно Постанови КМУ (зі змінами).
• Міжнародний досвід та можливі наслідки для платників податків в Україні.

29. СУДОВА ПРАКТИКА по ТЦУ!

• Позитивна та негативна! Різна судова практика по тим самим питанням. Аналіз.
• Ідентифікація контрольованих операцій (контрольована / неконтрольована). Невключення КО до звіту.
• Пов’язаність осіб.
• НПЮ (Грузія, Швейцарія). LLP.
• Посередницькі договори.
• Неподання Документації. Не звітування.
• Щодо штрафів...

30. ШТРАФНІ САНКЦІЇ. Відповідальність за порушення по ТЦУ. Нові правила!

• Нові розміри штрафів. Неподання звітів, документації. Не включення в звіт контрольованої операції. Викривлення інформації...
• За неподання Звіту (невчасне подання): 300 прожиткових мінімумів.
  Неподання звіту / уточнюючого звіту / документації після 30 днів за кінцевою датою сплати штрафу – 5 прожиткових мінімумів за кожен календарний день.
  Несвоєчасне подання звіту / невключення операції в поданий звіт – 1 прожитковий мінімум за кожен день.
  Несвоєчасне подання документації – 2 прожиткових мінімуми за кожен день.
• За помилки у Звіті, незадекларовані, невключені у Звіті операції: 1% (максимум 300 прожиткових мінімумів). Специфічні ситуації.
• За неподання Документації: 3% (максимум 200 прожиткових мінімумів).
• Застосування ДФС нових штрафів до старих періодів (звіти, документація). Роз’яснення ДФС. Що на практиці.
• Застосування штрафних санкцій до КО 2015, 2016, 2017, 2018 та 2019 року!
• НЕМАЄ звільнення від штрафних санкцій за завищення витрат / заниження доходів в КО за 2016 рік.

• Специфічні ситуації.

Спеціальний бонус учасникам Ділового Клубу: відповіді на всі індивідуальні запитання!

Всі питання розглядаються з врахуванням змін законодавства на дату семінару!
Актуальні для Вас питання заздалегідь направляйте на e-mail: km@dk.ua для глибокого вивчення консультантом!

! Отримати більш детальну інформацію та зареєструватись Ви можете за тел.:
+38(044) 537.70.10 (багатоканальний), 235.78.05
(067) 506 80 61, (095) 271 45 90
www.dku.in.ua або km@dk.ua