Українські ФОПи отримують доходи від зовнішньоекономічної діяльності через платіжні системи за кордоном, такі як Wise, Payoneer, PayPal, та інші. Багато з них, які сплачують єдиний податок, включають ці доходи до свого загального обороту та оподатковуються за зниженою ставкою єдиного податку. Протягом тривалого періоду законодавство не мало чітких правил щодо оподаткування таких доходів, які отримують ФОП через іноземні платіжні системи. Проте, останні роки призвели до внесення змін в цю сферу, які потребують уважного оцінювання та розуміння ризиків. Ці зміни коментують юристи компанії
“Правова допомога".
Основна тема нашої статті – чи можуть українські ФОП отримувати кошти від іноземного контрагента не на рахунок ФОП, а на платіжну систему?
Податкові аспекти отримання коштів ФОП через платіжні системи, такі як WISE, PayPal та інші: що повинні знати підприємці?
Податкові органи раніше не звертали увагу на оподаткування доходів ФОП, отриманих шляхом переводу закордонними платіжними системами. Законодавство дозволяло підприємцям включати ці прибутки до єдиного податку за фіксованою пільговою ставкою. Проте, у 2022 році ця ситуація змінилася.
Згідно з новим поясненням ДПС, яке було опубліковано 12 травня 2023 року, якщо гроші отримані від міжнародної діяльності зараховуються на рахунок у системі WISE, а не в українському банку для діяльності підприємницької, вони не враховуються як дохід ФОПа, що сплачує єдиний податок. Однак, такі кошти підлягають оподаткуванню за стандартними правилами для фізичних осіб, які є платниками податків.
Зараз ДПС встановлює, що якщо фізична особа-підприємець отримує дохід від підприємницької діяльності і не переказує його на валютний рахунок в Україні, цей дохід підлягає оподаткуванню за загальними правилами. Тобто, фізична особа-підприємець повинна сплатити 18% податку на доходи фізичних осіб (НДФЛ), 1,5% військового збору та 22% єдиного соціального внеску (ЄСВ).
У зв'язку з встановленою позицією ДПС, рекомендується розглянути додаткові можливості, що дозволять фізичним особам-підприємцям продовжувати співпрацю з платіжними системами, зокрема системою WISE.
Варіант 1
Продовжувати враховувати цей прибуток як доходу частину ФОП, котрий підлягає оподаткуванню за ставкою єдиного податку, і не переводити в Україну цей дохід з-за кордону. На сьогодні, ДПС має обмежені можливості відстежувати переказ коштів ФОПів на рахунки закордонних платіжних систем. В Україні існує реєстр регульованих платіжних систем, але більшість популярних систем, таких як PayPal і Wise, не знаходяться в цьому реєстрі.
На сьогодні, Державна податкова служба (ДПС) має обмежені можливості стежити за переказом коштів Фізичними особами-підприємцями (ФОП) на рахунки закордонних платіжних систем. В Україні існує реєстр регульованих платіжних систем, в якому вказані платіжні системи, що підлягають офіційній реєстрації та регулюванню. Однак, більшість популярних систем, таких як PayPal і Wise (раніше TransferWise), не включені до цього реєстру. Тобто ДПС має обмежені можливості відстежувати фінансові операції, здійснені через такі системи. ФОПи можуть використовувати PayPal, Wise та інші аналогічні платіжні системи для отримання або переказу коштів, і ці операції можуть залишатись поза прямим контролем ДПС.
Це означає, що ДПС може отримувати інформацію про переказ коштів лише під час перевірки конкретного підприємця, ймовірність якої, за умови своєчасної сплати податків і подання декларацій, статистично оцінюється як невелика, менше 1%. Однак, при закритті діяльності компанія можливість перевірки суттєво зростає. У майбутньому, шляхом прийняття закону No2970-ІХ про автоматичний обмін даними, може статись зміна положення. Планується, що після 30 вересня 2024 року відбудеться перший обмін інформацією, який буде проводитись автоматично.
Нині ризики оподаткування доходів, отриманих через нереєстровані платіжні системи, в Україні вважаються нижчими за середній рівень. Це пояснюється тим, що Державна податкова служба обмежена в здійсненні перевірок джерел походження коштів та законодавство ще не повністю регулює цю ситуацію. Докладніше про це буде розглянуто нижче.
Блог