Упрощенная система налогообложения, как правило, является наилучшим выбором для малого и среднего бизнеса. Привлекают предпринимателей не только невысокие ставки налога, но и относительная простота ведения учета и отчетности. Однако при выборе упрощенной формы налогообложения есть много нюансов, на которые стоило бы обратить внимание, как начинающим бизнесменам, так и тем, кто хочет перейти на упрощенную форму налогообложения с общей системы налогообложения и отчетности. Подробнее расскажет Prostopravo.
Выбрать упрощенную форму налогообложения (единый налог) может юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель при условии соответствия определенным требованиям, установленным Налоговым Кодексом Украины. Существует 4 группы плательщиков единого налога. Выбор одной из групп зависит от организационно-правовой формы, объемов дохода, использования труда наемных лиц, видов деятельности и других факторов. Остановимся на каждой из групп упрощенной системы налогообложения подробнее.
Первая группа плательщиков единого налога
К первой группе относятся физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках или деятельность по предоставлению бытовых услуг населению, и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 000 гривен.
Перечень бытовых услуг населению, которые могут предоставляться плательщиками единого налога этой группы, установлен п.297.1 ст.297 НКУ.
Доходом налогоплательщика в данном случае является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной или безналичной), материальной или нематериальной форме.
Пользуйтесь консультацией: Единый налог: что нужно знать об уплате и отчетности
При этом в доход не включаются полученные физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующегося в его хозяйственной деятельности.
Ставка налога для плательщиков единого налога первой группы устанавливается в фиксированном размере от прожиточного минимума. Конкретный размер ставки определяют органы местного самоуправления (сельские, поселковые, городские рады, рады объединенных территориальных общин). НКУ установлен лишь максимальный размер ставки. Для упрощенцев первой группы он составляет 10% от прожиточного минимума.
Плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, со следующего календарного квартала по их заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения. К сумме превышения применяется ставка единого налога в размере 15 процентов. Заявление о переходе подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой группы является календарный год. Налог оплачивается авансом, до 20 числа текущего месяца.
Плательщики единого налога первой группы освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.
Блог